當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

每月租金3800元為何不做價(jià)稅分離,？或 3800元租金是否含稅,，為何不做價(jià)稅分離,？

每月租金3800元,，按市價(jià)出租，這個(gè)金額應(yīng)該是含稅的,，為什么不做價(jià)稅分離

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算全員全額扣繳申報(bào)納稅 2020-10-04 07:25:10

問題來源：

中國公民李某就職于國內(nèi)A上市公司,，月工資為18000元,，2019年收入情況如下：
（1）出版一部長(zhǎng)篇小說，取得稿酬40000元,。
（2）5月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,，合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課1次，每次報(bào)酬為5000元,。5月份為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次,。
（3）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元,。當(dāng)月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元,，已取得合法有效的支出憑證。
（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元,。
（其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為1800元,；李某為獨(dú)生子且其父母均已年滿60周歲,；李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元，李某上年度月平均工資為16000元,，當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元,。對(duì)于專項(xiàng)附加扣除李某選擇在A公司預(yù)扣預(yù)繳其稅款時(shí)扣除，對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金李某選擇不并入綜合所得計(jì)稅,。涉及的憑證均已取得）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）計(jì)算1月A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅,。

專項(xiàng)扣除=1800（元）
專項(xiàng)附加扣除（贍養(yǎng)老人）=2000（元）
依法確定的其他扣除=500（元）,，500＜5000×3×4%=600（元），所以按照500元扣除,。
1月A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=（18000-5000-1800-2000-500）×3%=261（元）
參考教材P352,；參考輕一P389

（2）計(jì)算李某出版小說被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

李某出版小說被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）
參考教材P353,；參考輕一P390

（3）計(jì)算培訓(xùn)機(jī)構(gòu)5月支付李某授課費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅=5000×4×（1-20%）×20%=3200（元）

參考教材P353,；參考輕一P390

考查重點(diǎn)：本題考查的是勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算。

解題方向：個(gè)人所得稅改革后,，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算變得非常重要，可以在單選題中考查,，也可以作為計(jì)算題的一個(gè)小問,，需要考生掌握三者的異同：

應(yīng)稅項(xiàng)目	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣預(yù)繳稅額	注意
勞務(wù)報(bào)酬所得	（1）每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)	適用3級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率
特許權(quán)使用費(fèi)所得		預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%	—
稿酬所得	（1）每次收入≤4000元,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）×70% （2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%	相對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算多乘以了70%

本題關(guān)鍵點(diǎn)：每次收入的確定,。

（4）計(jì)算李某7、8月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

李某7,、8月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3800-3800×4%-800-800）×10%+（3800-3800×4%-400-800）×10%=449.6（元）
參考教材P301；參考輕一P357-P358

（5）計(jì)算李某取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，在2021年12月31日前，選擇不并入當(dāng)年綜合所得的,，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅,。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元,，應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。
參考教材P306；參考輕一P369

查看完整問題