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自然人出租住房增值稅問題解答

這道題為什么不交增值稅呢

財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算全員全額扣繳申報納稅 2020-09-21 19:50:21

問題來源：

中國公民李某就職于國內(nèi)A上市公司，月工資為18000元，2019年收入情況如下：
（1）出版一部長篇小說，取得稿酬40000元,。
（2）5月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓(xùn)機構(gòu)授課1次,，每次報酬為5000元,。5月份為培訓(xùn)機構(gòu)授課4次。
（3）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租,，每月收取租金3800元。當(dāng)月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元,，已取得合法有效的支出憑證,。
（4）12月取得全年一次性獎金60000元。
（其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險一金”為1800元,；李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲,；李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元，李某上年度月平均工資為16000元,，當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元,。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除,，對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅。涉及的憑證均已取得）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）計算1月A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅。

專項扣除=1800（元）
專項附加扣除（贍養(yǎng)老人）=2000（元）
依法確定的其他扣除=500（元）,，500＜5000×3×4%=600（元）,，所以按照500元扣除。
1月A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅=（18000-5000-1800-2000-500）×3%=261（元）
參考教材P352,；參考輕一P389

（2）計算李某出版小說被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,。

李某出版小說被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）
參考教材P353；參考輕一P390

（3）計算培訓(xùn)機構(gòu)5月支付李某授課費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅,。

屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

培訓(xùn)機構(gòu)5月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅=5000×4×（1-20%）×20%=3200（元）

參考教材P353,；參考輕一P390

考查重點：本題考查的是勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算,。

解題方向：個人所得稅改革后，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳計算變得非常重要,，可以在單選題中考查，也可以作為計算題的一個小問,，需要考生掌握三者的異同：

應(yīng)稅項目	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣預(yù)繳稅額	注意
勞務(wù)報酬所得	（1）每次收入≤4000元,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)	適用3級超額累進預(yù)扣率
特許權(quán)使用費所得		預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%	—
稿酬所得	（1）每次收入≤4000元,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）×70% （2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%	相對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費所得,，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計算多乘以了70%

本題關(guān)鍵點：每次收入的確定,。

（4）計算李某7、8月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅,。

李某7,、8月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅=（3800-3800×4%-800-800）×10%+（3800-3800×4%-400-800）×10%=449.6（元）
參考教材P301；參考輕一P357-P358

（5）計算李某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅,。

居民個人取得全年一次性獎金,，在2021年12月31日前，選擇不并入當(dāng)年綜合所得的,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210元,，應(yīng)納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。
參考教材P306；參考輕一P369

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