1.

（1）調(diào)整會計利潤：企業(yè)的賬務處理不符合會計準則的規(guī)定,，多記、漏記,、賬務錯誤等情形,；

（2）調(diào)整應納稅所得額：主要表現(xiàn)在稅會差異。

常見的會計利潤調(diào)整事項有：

①企業(yè)接受捐贈,，卻未做會計處理,，需調(diào)增會計利潤，如未將接受捐贈收入計入“營業(yè)外收入”,，應該注意的是，需要把增值稅一并計入“營業(yè)外收入”,；

②企業(yè)為構建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費用，應該予以資本化,，企業(yè)卻將全部的借款費用計入了財務費用,，需調(diào)增會計利潤；

③企業(yè)購進固定資產(chǎn),，沒有進行計提折舊處理,，而是一次性計入了當期的費用，需調(diào)增會計利潤,，應該注意的是,，這項業(yè)務要做兩步處理，一是用固定資產(chǎn)的入賬價值調(diào)增會計利潤,，二是用計提固定資產(chǎn)當年的折舊額調(diào)減會計利潤,；

④企業(yè)的經(jīng)營性租賃業(yè)務，比如一次性支付兩年的租賃費,，并且在當年全部扣除，根據(jù)權責發(fā)生制原則，不屬于當年的租賃費不應在當年扣除,，需調(diào)增會計利潤,；

⑤企業(yè)購進固定資產(chǎn)，沒有一次性計入當期費用,，同時也沒有計提折舊,，應該做計提折舊處理,，需調(diào)減會計利潤；

⑥已經(jīng)抵扣過的進項稅,，發(fā)生了不得抵扣事項（比如說因管理不善造成的原材料毀損）,，卻未做會計處理。需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，轉(zhuǎn)出的進項稅應計入相應的成本,，一并作為損失，調(diào)減會計利潤,。

常見的應納稅所得額調(diào)整事項有：

①會計上確認了收入（+項）,，稅法上不確認，比如國債利息收入,，會計上確認為投資收益,，稅法上屬于免稅收入，則需要納稅調(diào)減,。

②會計上未確認收入,，稅法上確認了收入，比如將自產(chǎn)的貨物對外捐贈,，會計上計入營業(yè)外支出,，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進行納稅調(diào)增,。

③會計上確認了支出（-項）,，稅法上不允許扣減那么多，比如職工福利費,、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費三項經(jīng)費在會計上作為成本費用可以全額扣除,，但在稅法中要按照工資薪金總額的14%、8%,、2%來相應的確認,，所以要進行納稅調(diào)增（職工教育經(jīng)費以前年度結轉(zhuǎn)至當年扣除的，涉及納稅調(diào)減）,。

④會計上確認了支出（-項）,，稅法上應加計扣除，比如新技術等三新的研究開發(fā)費用,，會計上全額計入管理費用扣除,，稅法上可以再加計100%扣除，所以需要納稅調(diào)減,。

2.

只要會計利潤本身沒有錯誤,，未出現(xiàn)不符合會計準則的情況，我們都是不調(diào)整會計利潤的,，以最初列示的會計利潤為依據(jù)計算捐贈扣除限額,。

當然,，如果會計利潤本身有問題，比如該記賬的沒記賬,，該折舊分期扣除的一次性扣除,，那么我們是要先調(diào)整會計利潤，再乘以12%計算扣除限額,。

您再理解一下哦,，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問,，祝您考試順利通關~~