委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)組價(jià)中是否包含運(yùn)費(fèi)？
老師你好,，我想知道在組價(jià)中材料成本包含運(yùn)輸費(fèi)用嗎,？還是分情況,？
問題來源：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸,，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（不含增值稅），取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,；原木驗(yàn)收入庫后,，又將其運(yùn)往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明加工費(fèi)12萬元,、增值稅1.56萬元，甲廠收回木制桿頭時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅,。
（2）向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身,，取得的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅26萬元,。
（3）甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50%領(lǐng)用連續(xù)加工進(jìn)行烤漆,；30%以22萬元（不含稅價(jià)）銷售給另一家高爾夫球具廠；領(lǐng)用當(dāng)期外購金屬桿身的90%,，與自產(chǎn)握把生產(chǎn)出成套產(chǎn)品,。
（4）當(dāng)月銷售高爾夫球具1200套，取得不含稅銷售額450萬元,。
（5）當(dāng)月將自產(chǎn)高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽,；將自產(chǎn)高爾夫球具10套用于本廠職工獎(jiǎng)勵(lì)。
（6）當(dāng)月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)甲廠因管理不善毀損庫存產(chǎn)成品一批,，賬面成本9萬元,。
（其他相關(guān)資料：高爾夫球具消費(fèi)稅稅率10％，成本利潤率10%,；產(chǎn)成品成本中的外購比例為60%,，所有合規(guī)應(yīng)抵扣的發(fā)票均進(jìn)行了抵扣；增值稅基本稅率為13%,，低稅率為9%和6%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題,。
①外購原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）
這里考點(diǎn)是2019年4月1日以后，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工,，用于生產(chǎn)基本稅率貨物,，在計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，適用10%扣除率,。
②外購桿身增值稅進(jìn)項(xiàng)稅26萬元,。
③委托加工加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅1.56萬元。
當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=4.38+26+1.56=31.94（萬元）
半成品或產(chǎn)成品因管理不善毀損,，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)需要使用外購比例，本題目給定該項(xiàng)產(chǎn)成品外購比例為60%,。
此項(xiàng)計(jì)算需要基本的會計(jì)成本常識：因?yàn)闆]有同類木制桿頭價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅,。在組價(jià)時(shí)注意收購原木的42萬元收購款中計(jì)算扣除了10%的進(jìn)項(xiàng)稅,，剩余（1-10%）的部分計(jì)入了采購成本；支付2萬元運(yùn)費(fèi)也要計(jì)入采購成本,。
組價(jià)中的材料成本=42×（1-10%）+2=39.8（萬元）
加工費(fèi)12萬元,。
委托加工收回桿頭組成計(jì)稅價(jià)格=（39.8+12）÷（1-10%）=57.56（萬元）
委托加工收回木制桿頭被代收代繳的消費(fèi)稅=57.56×10%=5.76（萬元）
銷售和視同銷售業(yè)務(wù)的銷售額=450+450÷1200×（100+10）+22=450+41.25+22=513.25（萬元）
銷項(xiàng)稅額=513.25×13%=66.72（萬元）
應(yīng)繳納增值稅=66.72-31.94+0.70=35.48（萬元）
業(yè)務(wù)（4）銷售高爾夫球具1200套,；
業(yè)務(wù)（5）視同銷售高爾夫球具110套,，這兩項(xiàng)消費(fèi)稅=450÷1200×（1200+100+10）×10%=49.13（萬元）
委托加工收回的木制桿頭連續(xù)加工和加價(jià)轉(zhuǎn)售可抵扣已納消費(fèi)稅=5.76×（50%+30%）=4.61（萬元）
生產(chǎn)領(lǐng)用外購金屬桿身可抵扣消費(fèi)稅=200×90%×10%=18（萬元）
甲廠當(dāng)月自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=2.2+49.13-4.61-18=28.72（萬元）
或綜合列式：22×10%-5.76×（50%+30%）+450×10%+450÷1200×（100+10）×10%-200×90%×10%=28.72（萬元）。
劉老師
2019-12-07 12:28:37 14344人瀏覽
這個(gè)是需要區(qū)分情況的呦,。
1.采購原材料以及將原材料運(yùn)往受托方過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，要計(jì)入材料成本中,，隨著材料成本計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格,。
2.委托加工的消費(fèi)品，在受托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,，然后委托方拉回貨物,，所以拉回貨物過程中產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)不再計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格，一方面消費(fèi)稅已經(jīng)交完了,，另一方面,，第一種情況是因?yàn)檫\(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本所以才計(jì)入組價(jià)，而第二種情況運(yùn)費(fèi)計(jì)入存貨（也就是委托加工收回的消費(fèi)品,，它已經(jīng)是產(chǎn)成品）的成本中,，所以這個(gè)運(yùn)費(fèi)不再影響組成計(jì)稅價(jià)格。
相關(guān)答疑
-
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品材料成本是否應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額？
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
2024-08-10
-
2021-08-02
-
2021-04-20
-
2020-08-26
-
2019-12-30
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號