問題來源：
甲公司為上市公司,，2×19年有關資料如下：
（1）甲公司2×19年年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元,，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下：
（2）甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元,。2×19年度相關交易或事項資料如下：
①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬準備不計入應納稅所得額,。
②年末根據(jù)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應納稅所得額,。
③年末根據(jù)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅所得額,。
④當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元,，沖減前期確認的相關預計負債；當年計提產(chǎn)品保修費用10萬元,，增加相關預計負債,。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除,，但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除,。
⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益,。根據(jù)稅法規(guī)定,，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化支出應按75%加計扣除,。
⑥本期彌補以前年度虧損420萬元,。
（3）2×19年年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：
（4）甲公司2×19年適用的所得稅稅率為25%，從2×20年起適用的所得稅稅率為15%,，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素,。
要求：
（1）根據(jù)上述資料,，計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額,。
甲公司2×19年應納稅所得額=利潤總額1610-轉回的壞賬準備20-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升20-（本期實際發(fā)生的產(chǎn)品保修費用50-本期計提的產(chǎn)品保修費用10）-研究支出費用化加計扣除100×75%-可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420=1035（萬元）；
甲公司2×19年的應交所得稅=1035×25%=258.75（萬元）,。
（2）根據(jù)上述資料,，計算甲公司下列各項目2×19年年末的暫時性差異金額，計算結果填列在下表中,。
單位：萬元
|
項目 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
暫時性差異 |
|
|
應納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
|||
|
應收賬款 |
|
|
|
|
|
交易性金融資產(chǎn) |
|
|
|
|
|
其他權益工具投資 |
|
|
|
|
|
預計負債 |
|
|
|
|
|
合計 |
|
|
|
|
單位：萬元
|
項目 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
暫時性差異 |
|
|
應納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
|||
|
應收賬款 |
360 |
400 |
|
40 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
420 |
360 |
60 |
|
|
其他權益工具投資 |
400 |
560 |
|
160 |
|
預計負債 |
40 |
0 |
|
40 |
|
合計 |
|
|
60 |
240 |
（3）根據(jù)上述資料,，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。
①應收賬款
借：所得稅費用 9
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9（15-40×15%）
②交易性金融資產(chǎn)
借：遞延所得稅負債 1（10-60×15%）
貸：所得稅費用 1
③其他權益工具投資
借：其他綜合收益 26
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26（50-160×15%）
④預計負債
借：所得稅費用 14
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 14（20-40×15%）
⑤彌補虧損
借：所得稅費用 105
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 105
（4）根據(jù)上述資料,，計算甲公司2×19年所得稅費用金額,。（★★★）
甲公司2×19年所得稅費用=258.75+（9-1+14+105）=385.75（萬元）。
陳老師
2020-06-10 04:14:26 2945人瀏覽
應收賬款期末可抵扣差異是40*第二年稅率15% 計算期末的遞延所得稅資產(chǎn)余額 6
期初是15
發(fā)生額=期末6-期初15=-9 。
其他權益工具投資,，
期末可抵扣差異160*新的稅率15% =76
期初是50
新增金額是 76-50=26
期末-期初計算發(fā)生額,， 負數(shù)就是減少金額，正數(shù)就是新增金額,。
或是
期初+ 變動=期末,，
你計算只是變動金額，就是分錄的金額,。
如果有疑問請繼續(xù)提問,，老師會耐心等你，小伙伴加油,！相關答疑
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