預(yù)計(jì)退貨中遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債如何確認(rèn)
資產(chǎn)按收入算,，負(fù)債按成本算，我實(shí)在理解不了,，這個(gè)遞延所得稅的得來,。老師能否幫忙解釋一下，謝謝,！
問題來源：
甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用所得稅稅率為25%，2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月30日,。甲公司2020年12月10日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為220元,，單位售價(jià)為300元,；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)（雙方款項(xiàng)均已結(jié)算完畢），乙公司收到產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。甲公司于2020年12月15日發(fā)出相關(guān)產(chǎn)品,，并開具增值稅專用發(fā)票。商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移,，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)退貨率為30%，且已經(jīng)確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)回,。至2020年12月31日止,，上述已銷售的產(chǎn)品均未發(fā)生退回，甲公司估計(jì)退回率仍為30%,。至2021年3月31日,，2020年度出售的A產(chǎn)品發(fā)生20%退貨,。假定不考慮增值稅等其他因素，至2021年3月31日甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（ ?。?。
正確答案：A,D
答案分析：
甲公司2020年度遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×200×（30%-20%）×25%=1500（元）,，選項(xiàng)A正確,；遞延所得稅負(fù)債余額=220×200×（30%-20%）×25%=1100（元），選項(xiàng)B不正確,；2020年度預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款余額=300×200×（30%-20%）=6000（元）,，選項(xiàng)C不正確；2020年度應(yīng)收退貨成本余額=220×200×（30%-20%）=4400（元）,，選項(xiàng)D正確,。
會(huì)計(jì)分錄如下：
2020年12月15日
借：應(yīng)收賬款 60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42000
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 18000（300×200×30%）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4500（18000×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 4500
借：主營業(yè)務(wù)成本 30800
應(yīng)收退貨成本 13200（220×200×30%）
貸：庫存商品 44000
借：所得稅費(fèi)用 3300（13200×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 3300
2021年3月31日實(shí)際發(fā)生退貨20%，對(duì)2020年報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
借：庫存商品 8800（220×200×20%）
貸：應(yīng)收退貨成本 8800
借：遞延所得稅負(fù)債 2200
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2200
借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 12000（300×200×20%）
貸：應(yīng)收賬款 12000
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 3000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3000
王老師
2020-11-24 13:32:56 10990人瀏覽
2020年12月15日
借：應(yīng)收賬款 60000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42000
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 18000（300×200×30%）
【針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債,，稅法角度不認(rèn)可預(yù)計(jì)退貨的情況,，認(rèn)為就應(yīng)該確認(rèn)全部的收入，那么在稅法角度,，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是0,，預(yù)計(jì)負(fù)債是一項(xiàng)負(fù)債，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)】
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4500（18000×25%）
貸：所得稅費(fèi)用 4500
借：主營業(yè)務(wù)成本 30800
應(yīng)收退貨成本 13200（220×200×30%）
【針對(duì)應(yīng)收退貨成本，同上,，稅法不認(rèn)可,，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是0，應(yīng)收退貨成本是一項(xiàng)資產(chǎn),，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債】
貸：庫存商品 44000
借：所得稅費(fèi)用 3300（13200×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 3300
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