無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時(shí)性差異為何不確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅
為什么不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),？ a選項(xiàng)具體怎么計(jì)算的詳細(xì)解說一下
問題來源：
甲公司2019年1月進(jìn)行新專利技術(shù)研發(fā)，于2019年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,，并作為管理用無形資產(chǎn)入賬,，共發(fā)生研發(fā)支出2000萬元,，其中研究階段支出500萬元,，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元,。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷,。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷,。甲公司該項(xiàng)新專利技術(shù)的攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元,，適用的所得稅稅率為25%,。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2019年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的有（ ）,。
正確答案：B,C
答案分析：
2019年應(yīng)交所得稅=［5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%］×25%=1088.75（萬元）,；2019年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-1200/10×6/12=1140（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1140×175%=1995（萬元）,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1995-1140=855（萬元）,，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤,。
趙老師
2020-05-07 16:42:02 12358人瀏覽
這個(gè)加計(jì)扣除問題，不涉及損益類科目,，該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。您想如果確認(rèn)沒法對(duì)應(yīng)損益對(duì)不對(duì),。那么遞延只能對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn),。這樣就違背了歷史成本原則了。所以說不能確認(rèn)遞延,。
如果說考試中讓表述理由,，按照書面表述：
無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
不涉及損益類科目，該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，則需調(diào)整資產(chǎn)的入賬價(jià)值,，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性,，所以不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。
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