日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

投資性房地產(chǎn)遞延所得稅問題

投資性房地產(chǎn)遞延所得稅問題

老師,,答案說投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債時(200+800/50)*25%=54

但是我按照基礎(chǔ)班的方法分別確認賬面價值,、計稅基礎(chǔ),并確認應(yīng)納稅暫時性差異計算處理的結(jié)果為什么卻不對呢,?

我的計算是這樣的:

轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價值=1200(萬元) 轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=800-400=400(萬元) 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異  800(萬元) 借:所得稅費用  200   貸:遞延所得稅費用  200 17年末投資性房地產(chǎn)賬面價值=1500(萬元) 17年末投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=800-400-16=384(萬元)

17年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=1116(萬元) 當期應(yīng)確認遞延所得稅費用79 借:所得稅費用   79   貸:遞延所得稅費用  79

以上我做題情況請老師指教哪里錯誤

所得稅費用 2024-07-28 10:42:22

問題來源:

綜合題·2018年
 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準,,甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,,即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅,20×4年至20×6年減半,,按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅,。甲公司20×3年至20×7年有關(guān)會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下:
(1)20×2年12月10日,甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備,,成本6 000萬元,,該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用5年,,預(yù)計無凈殘值,。稅法規(guī)定,固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除,。假定稅法規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同,。
(2)甲公司擁有一棟五層高的B樓房,用于本公司行政管理部門辦公,。遷往新建的辦公樓后,,甲公司20×7年1月1日與乙公司簽訂租賃協(xié)議,將B樓房租賃給乙公司使用,。租賃合同約定,,租賃期為3年,租賃期開始日為20×7年1月1日,,年租金為240萬元,,于每月末分期支付,。B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用50年,,預(yù)計無凈殘值,;轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換日,,B樓房原價為800萬元,,已計提折舊為400萬元,公允價值為1 300萬元,。20×7年12月31日,,B樓房的公允價值為1 500萬元。稅法規(guī)定,,企業(yè)的各項資產(chǎn)以歷史成本為基礎(chǔ)計量,;固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。
假定稅法規(guī)定的B樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會計規(guī)定相同,。
(3)20×7年7月1日,,甲公司以1 000萬元的價格購入國家同日發(fā)行的國債,款項已用銀行存款支付,。該債券的面值為1 000萬元,,期限為3年,年利率為5%(與實際利率相同),,利息于每年6月30日支付,,本金到期一次付清。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務(wù)模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征,,將購入的國債分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),。稅法規(guī)定,國債利息收入免交企業(yè)所得稅,。
(4)20×7年9月3日,,甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社團捐獻現(xiàn)金600萬元。稅法規(guī)定,,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準許扣除,。
其他資料如下:
第一,20×7年度,,甲公司實現(xiàn)利潤總額4 500萬元,。
第二,20×3年初,,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無余額,,無未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異的可抵扣虧損,除上面所述外,甲公司20×3年至20×7年無其他會計處理與稅收處理不一致的交易或事項,。
第三,,20×3年至20×7年各年末,甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異,。
第四,不考慮除所得稅以外的其他稅費及其他因素,。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),,分別計算,甲公司20×3年至20×7年各年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊,,并填寫完成下列表格,。
項目
20×3年
12月31日
20×4年
12月31日
20×5年
12月31日
20×6年
12月31日
20×7年
12月31日
賬面價值
計稅基礎(chǔ)
暫時性
差異
(2)根據(jù)資料(2),編制甲公司20×7年與B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價值變動相關(guān)的會計分錄,。
(3)根據(jù)資料(3),,編制甲公司20×7年與購入國債及確認利息相關(guān)的會計分錄。
(4)根據(jù)上述資料,,計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額,。
(5)根據(jù)上述資料,計算甲公司20×7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費用,以及20×7年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額,,并編制相關(guān)會計分錄,。

【答案】

(1)
20×3年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊=6 000×5/(1+2+3+4+5)=2 000(萬元)
20×4年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊=6 000×4/(1+2+3+4+5)=1 600(萬元)
20×5年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊=6 000×3/(1+2+3+4+5)=1 200(萬元)
20×6年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊=6 000×2/(1+2+3+4+5)=800(萬元)
20×7年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊=6 000×1/(1+2+3+4+5)=400(萬元)
項目
20×3年
12月31日
20×4年
12月31日
20×5年
12月31日
20×6年
12月31日
20×7年
12月31日
賬面
價值
4 000
2 400
1 200
400
0
計稅
基礎(chǔ)
4 800
3 600
2 400
1 200
0
暫時性差異
800
1 200
1 200
800
0
(2)
借:投資性房地產(chǎn)——成本    1 300
   累計折舊          400
 貸:固定資產(chǎn)           800
   其他綜合收益         900
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200
            (1 500-1 300)
 貸:公允價值變動損益       200
(3)
借:債權(quán)投資          1 000
 貸:銀行存款          1 000
借:應(yīng)收利息     25(1 000×5%/2)
 貸:投資收益            25
(4)
20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150(萬元)
20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元)
20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元)
20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200(萬元)
(5)甲公司20×7年的應(yīng)交所得稅=[4 500-轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異800-投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異(200+800/50)-國債利息免稅25+公益性捐贈支出超過限額部分(600-4 500×12%)]×25% =879.75(萬元);
甲公司20×7年的遞延所得稅費用=投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債(200+800/50)×25%+固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)800×25%=254(萬元),;
甲公司20×7年的所得稅費用=879.75+254=1 133.75(萬元),,20×7年末遞延所得稅負債余額
=900×25%+(200+800/50)×25%=279(萬元)。
借:所得稅費用        1 133.75
 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅   879.75
   遞延所得稅負債         54
         [(200+800/50)×25%]
   遞延所得稅資產(chǎn)        200
借:其他綜合收益    225(900×25%)
 貸:遞延所得稅負債        225
提示
①題目未給出超過限額的公益性捐贈支出允許以后年度扣除,,故不確認遞延所得稅,;②20×7年可抵扣暫時性差異為零,遞延所得稅資產(chǎn)余額為零,;③因甲公司享有稅收優(yōu)惠政策,,故于20×1年起知曉以后年度稅率。
查看完整問題

邵老師

2024-07-28 12:43:34 1940人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

轉(zhuǎn)換日,,投資性房地產(chǎn)的賬面價值為公允價值1300(不是1200),計稅基礎(chǔ)=800-400=400,,形成應(yīng)納稅暫時性差異,,確認了遞延所得稅負債=(1300-400)*25%=225,對應(yīng)科目是其他綜合收益:

借:其他綜合收益  225

  貸:遞延所得稅負債  225

到了20×7年12月31日,,投資性房地產(chǎn)的賬面價值為公允價值1500,,計稅基礎(chǔ)=800-400-800/50=384,應(yīng)納稅暫時性差異余額=1500-384=1116,遞延所得稅負債余額=1116*25%=279(萬元),,所以應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=279-225=54(萬元):

借:所得稅費用  54

  貸:遞延所得稅負債  54

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!

有幫助(7) 答案有問題,?
輔導(dǎo)課程
2025年注冊會計師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定