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購買日考慮遞延所得稅后商譽賬面價值的計算

購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬元),,購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75(萬元)


遞延所得稅負債的確認和計量 2022-05-11 19:55:19

問題來源:

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn),,對B公司進行吸收合并,,合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,,交易雙方選擇進行免稅處理,,雙方適用的所得稅稅率均為25%,。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有( ?。?/div>
A、購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元
B,、購買日商譽的計稅基礎為0
C,、購買日應確認遞延所得稅費用為843.75萬元
D、購買日應確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅負債810.94萬元

正確答案:A,B

答案分析:購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬元),,購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75(萬元),,選項A正確;因交易雙方選擇進行免稅處理,,所以商譽的計稅基礎為0,,選項B正確;購買日確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債影響商譽,,不影響所得稅費用,,即不影響遞延所得稅費用,選項C錯誤,;雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎,,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,但不確認遞延所得稅負債,,選項D錯誤,。

查看完整問題

龔老師

2022-05-12 14:33:19 3458人瀏覽

尊敬的學員,,您好:

子公司的凈資產(chǎn)公允價值為12600

但賬面價值為9225,差額為3375,,假定是存貨

借:存貨3375,,貸:資本公積3375

上面的分錄導致存貨的賬面價值大于計稅基礎3375,所以確認遞延所得稅負債3375*0.25=843.75

借:資本公積843.75,,貸:遞延所得稅負債843.75

然后再做合并報表中的抵銷分錄

借:子公司的所有者權(quán)益12600-確認遞延所得稅負債減少的資本公積843.75

    商譽  倒擠3243.75

   貸:長期股權(quán)投資15000

您再理解一下,,歡迎繼續(xù)交流,加油,!O(∩_∩)O~
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