遞延所得稅對(duì)應(yīng)的科目是什么,？

什么情況下所得稅對(duì)應(yīng)商譽(yù)、其他綜合收益,、留存收益和所得稅費(fèi)用,，分別舉例

不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 2020-08-24 12:08:55

問(wèn)題來(lái)源：

A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并,，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，雙方適用的所得稅稅率均為25%,。購(gòu)買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。（★★★）

A,、購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬(wàn)元

B,、購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬(wàn)元

D,、購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：

購(gòu)買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬(wàn)元）,，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確,；購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù),，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

查看完整問(wèn)題