（1）針對事項(xiàng)（1）,，下列說法中正確的是（　　）,。（★）

正確答案：A,C

答案分析：2017年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時性差異95.5萬元（2295.5-2200）,。

（2）針對甲公司2017年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（　?。＃ā铮?/p>

正確答案：A

答案分析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益,。期末賬面價值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為850萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-850）×25%=12.5（萬元），同時確認(rèn)其他綜合收益12.5萬元（借方）,。

（3）甲公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為（　　）萬元,。（★★★）

正確答案：C

答案分析：甲公司2017年應(yīng)交所得稅=［8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。

（4）甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為（　　）萬元,。（★★）

正確答案：D

答案分析：甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）,。

（5）甲公司2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為（　　）萬元,。（★★）

正確答案：D

答案分析：甲公司2017年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（900-850）×25%+（270-240）×25%=20（萬元）,。

（6）甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　　）萬元,。（★★★）

正確答案：B

答案分析：甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193.625=2010（萬元）,。
或：甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）。
【提示】會計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　2010
　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　1816.375
　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　236.125 

本題關(guān)鍵詞“應(yīng)交所得稅”,、“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”、“遞延所得稅的確認(rèn),，”
梳理做題思路：
（1）1月30日,，甲公司購進(jìn)辦公用房作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為2400萬元,，稅法規(guī)定按照年限平均法計(jì)提折舊，所以12月31日該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值為投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價值2200萬元,，資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異95.5萬元,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.875（95.5×25%）,。
（2）在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，根據(jù)產(chǎn)生遞延所得稅的內(nèi)容不同,，對應(yīng)的科目有可能是所得稅費(fèi)用,、其他綜合收益等，其中常見的對應(yīng)其他綜合收益的有：
自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn),，公允價值與原賬面價值的貸方差額,；
以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資）,。
本題僅有資料（2）中第一項(xiàng)金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）涉及其他綜合收益問題,，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始入賬價值即計(jì)稅基礎(chǔ)為850萬元，賬面價值為900（100×9）萬元,，資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5【（900-850）×25%】萬元,，對應(yīng)其他綜合收益,。
（3）①稅法規(guī)定按照年限平均計(jì)提折舊，也就是根據(jù)年限平均法計(jì)算出來的折舊額可以在所得稅前扣除,，同時在稅法角度不存在投資性房地產(chǎn),，其公允價值的變動稅法自然也不會承認(rèn)，所以納稅調(diào)整增加額=（2400-2200）-2400×（1-5%）/20×11/12=95.5（萬元）,；
②以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計(jì)入其他綜合收益,，不影響所得稅費(fèi)用,，所以無需納稅調(diào)整；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為270（30×9）萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)為240（245-5）萬元,，兩者的差額是由于公允價值上升引起的，在稅法中不承認(rèn)公允價值的變動,，所以需要納稅調(diào)整減少30（270-240）萬元,；
③稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生前不允許稅前扣除，所以需要納稅調(diào)整增加160萬元,；
④按照稅法規(guī)定國債利息收入免稅,，需要納稅調(diào)減60萬元；環(huán)保部門的罰款不允許稅前扣除,，需要納稅調(diào)增100萬元,；支付的商業(yè)銀行罰息，可以正常稅前扣除,，無需納稅調(diào)整,。
除了本期發(fā)生的上述事項(xiàng)外，年初的暫時性差異（影響損益部分）轉(zhuǎn)回也會對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響：
可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回會減少應(yīng)納稅所得額,，需要調(diào)減1200（500+700）萬元,；
應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回會增加應(yīng)納稅所得額，需要調(diào)增200萬元,；
甲公司應(yīng)交所得稅=（8000+95.5-30+160-60+100-1200+200）×25%=1816.375（萬元）,。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)余額=期初余額500-本期轉(zhuǎn)回1200×25%+投資性房地產(chǎn)本期確認(rèn)95.5×25%+預(yù)計(jì)負(fù)債本期確認(rèn)160×25%=263.875（萬元）。
（5）遞延所得稅負(fù)債余額=期初余額50-本期轉(zhuǎn)回200×25%+其他權(quán)益工具投資本期確認(rèn)12.5+交易性金融資產(chǎn)本期確認(rèn)30×25%=20（萬元）,。
（6）本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=本期遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回1200×25%-本期遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回200×25%-投資性房地產(chǎn)本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)95.5×25%-預(yù)計(jì)負(fù)債本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)160×25%+交易性金融資產(chǎn)本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30×25%=193.625（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅（影響損益）=1816.375+193.625=2010（萬元）。