問題來源：
長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零,，2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：
1.7月1日,，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,。12月31日,，該項金融資產的公允價值為460萬元。
2.2017年末,，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元,。
3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租,。該辦公樓預計可使用年限為20年,，預計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年,，且未計提減值準備,。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值,，采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，且12月31日的公允價值為2250萬元。
4.2017年末,，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產,，經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元,，預計發(fā)生的處置費用為60萬元,。
根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額,，產品質量保證費用,、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同,。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異,。
根據上述資料，回答下列問題：
1.針對事項3,，長江公司的會計處理中正確的是（ ?。?br>
A,、借記“投資性房地產—成本”2250萬元
B,、貸記“公允價值變動損益”150萬元
C、借記“投資性房地產—成本”2100萬元
D,、貸記“其他綜合收益”150萬元
正確答案：A
答案分析：
固定資產至轉換日累計折舊金額=3000/20×6=900（萬元）,。
借：投資性房地產—成本 2250
累計折舊 900
貸：固定資產 3000
其他綜合收益 150
借：其他綜合收益 37.5（150×25%）
貸：遞延所得稅負債 37.5
2.長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為（ ）萬元,。
A,、390
B、615
C,、425
D,、465
正確答案：C
答案分析：
應納稅所得額=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（萬元），2017年度應交企業(yè)所得稅=1700×25%=425（萬元）,。
3.長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產為（ ?。┤f元。
A,、37.5
B,、127.5
C,、90.0
D、115.0
正確答案：C
答案分析：
2017年度確認的遞延所得稅資產金額=150×25%+210×25%=90（萬元）,。
4.長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（ ）萬元,。
A,、37.5
B、115.0
C,、40.0
D,、77.5
正確答案：D
答案分析：
2017年度確認的遞延所得稅負債金額=150×25%+160×25%=77.5（萬元）。
5.長江公司2017年度應確認所得稅費用為（ ?。┤f元,。
A、337.5
B,、412.5
C,、375.0
D、425.0
正確答案：C
答案分析：
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=425-90+160×25%=375（萬元）,。
6.長江公司2017年度資產負債表中所有者權益總額凈增加（ ?。┤f元。
A,、1187.5
B,、1275.0
C、1225.0
D,、1237.5
正確答案：D
答案分析：
2017年度資產負債表中所有者權益凈增加額=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（萬元）,。
王老師
2020-11-05 11:51:29 13295人瀏覽
2017年末,，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元
賬面價值150萬元，計稅基礎為0,，負債賬面價值大于計稅基礎,，可抵扣暫時性差異，本期納稅調增,，確認遞延所得稅資產150×25%
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