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確認(rèn)到期一次還本付息債權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

第四小問這個(gè)分錄老師能提供一下嗎

當(dāng)期所得稅資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2022-11-06 11:30:51

問題來源：

長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,，適用的所得稅稅率為25%,。該公司2021年度的利潤(rùn)總額為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
（1）2021年3月20日，長(zhǎng)江公司外購(gòu)一棟寫字樓并立即對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn),，該寫字樓取得時(shí)成本為5200萬元，長(zhǎng)江公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，2021年12月31日,，該寫字樓的公允價(jià)值為5500萬元,。稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用壽命為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為0。
（2）按照銷售合同規(guī)定,，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù),。長(zhǎng)江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益,。稅法規(guī)定,，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2021年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出,。
（3）2021年3月,，長(zhǎng)江公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資核算,，取得成本為2500萬元,；2021年12月31日該股票公允價(jià)值為3000萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益,，持有期間W公司未進(jìn)行股利分配,。
（4）2021年1月1日，長(zhǎng)江公司以1022.35萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期一次還本付息國(guó)債,。該國(guó)債票面金額為1000萬元,，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%,，到期日為2023年12月31日,。長(zhǎng)江公司將該國(guó)債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定,，國(guó)債利息收入免交所得稅,。
其他相關(guān)資料：
（1）假定預(yù)計(jì)未來期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。
（2）長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，回答下列問題,。

1.2021年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（　?。┤f元。

A,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300

B,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異495

C、可抵扣暫時(shí)性差異300

D、可抵扣暫時(shí)性差異495

正確答案：B

答案分析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬元,；投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5200-5200÷20×9/12=5005（萬元）,，投資性房地產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5500-5005=495（萬元）。

2.2021年12月31日由于提供售后服務(wù)產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異為（　?。┤f元,。

A、0

B,、可抵扣暫時(shí)性差異200

C,、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200

D、可抵扣暫時(shí)性差異100

正確答案：B

答案分析：2021年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元,；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-未來期間可稅前扣除的金額200=0,；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=200-0=200（萬元）。

3.2021年12月31日其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理正確的有（　?。?。

A、

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　125

B,、

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　125

C,、

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　125

D、

借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　　　　500
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　500

正確答案：A,D

答案分析：

2021年12月31日其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值變動(dòng)500萬元（3000-2500）計(jì)入其他綜合收益,；其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元,，其他權(quán)益工具投資形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3000-2500=500（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=500×25%=125（萬元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　500
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　500
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　125
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　125

4.2021年12月31日債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元,。

A、1022.35

B,、1000

C,、1500

D、1063.24

正確答案：D

答案分析：

2021年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元）,，因稅法和會(huì)計(jì)對(duì)其處理相同,，其計(jì)稅基礎(chǔ)也為1063.24萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,。
【提示】雖然國(guó)債利息免稅,，但其只影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，并未造成資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異,，所以不確認(rèn)遞延所得稅的影響,。

5.2021年度應(yīng)交所得稅為（　?。┤f元。

A,、4664.11

B,、1250

C,、1166.03

D,、1176.25

正確答案：C

答案分析：2021年度應(yīng)納稅所得額=5000-495+200-1022.35×4%=4664.11（萬元）。應(yīng)交所得稅=4664.11×25%=1166.03（萬元）,。

6.2021年度所得稅費(fèi)用為（　?。┤f元。

A,、1239.78

B,、1166.03

C、1364.78

D,、1494.78

正確答案：A

答案分析：2021年度遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）,，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債=495×25%=123.75（萬元），遞延所得稅費(fèi)用=123.75-50=73.75（萬元）,，所得稅費(fèi)用=1166.03+73.75=1239.78（萬元）,。

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