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關(guān)于事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)分錄怎么做,？

老師，事項(xiàng)2得分錄能寫下嗎

當(dāng)期所得稅暫時(shí)性差異 2022-10-12 09:48:49

問題來源：

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人,，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元,，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）1月30日,，購買一棟公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后即對(duì)外出租,，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi),；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元,，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊,，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,。
（2）3月5日,，購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款850萬元,，其中交易費(fèi)用10萬元,，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，11月21日,，購入丙公司股票30萬股,，支付價(jià)款245萬元，其中交易費(fèi)用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算,。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定,，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。
（3）12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元,，按稅法規(guī)定,，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。
（4）2021年度取得國債利息收入60萬元,，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（5）2021年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：

單位：萬元

項(xiàng)目	可抵扣暫時(shí)性差異		應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
項(xiàng)目	期初	本期轉(zhuǎn)回	期初	本期轉(zhuǎn)回
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備	800	500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	1200	700
交易性金融資產(chǎn)			200	200
暫時(shí)性差異合計(jì)	2000	1200	200	200
遞延所得稅資產(chǎn),、負(fù)債余額	500		50

對(duì)上述事項(xiàng),，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外,，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.針對(duì)事項(xiàng)（1），2021年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異說法錯(cuò)誤的有（　?。?。（★）

A、形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異95.5萬元

B,、形成可抵扣暫時(shí)性差異95.5萬元

C,、形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異86萬元

D,、形成可抵扣暫時(shí)性差異86萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異95.5萬元（2295.5-2200）,。

2.針對(duì)甲公司2021年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（　?。＃ā铮?/p>

A,、12.5萬元（借方）

B,、25萬元（借方）

C、32.5萬元（借方）

D,、32.5萬元（貸方）

正確答案：A

答案分析：其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,，因此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益。期末賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為850萬元,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-850）×25%=12.5（萬元），同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益12.5萬元（借方）,。

3.甲公司2021年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為（　?。┤f元。（★★★）

A,、1766.375

B,、1773.875

C、1816.375

D,、1823.875

正確答案：C

答案分析：甲公司2021年應(yīng)交所得稅=［8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。

4.甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為（　　）萬元,。（★★）

A,、56.375

B、63.875

C,、256.375

D,、263.875

正確答案：D

答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）。

5.甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為（　?。┤f元,。（★★）

A、0

B,、7.5

C,、12.5

D、20

正確答案：D

答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（900-850）×25%+（270-240）×25%=20（萬元）,。

6.甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　?。┤f元。（★★★）

A,、1522.5

B,、2010

C、1766.375

D,、1786.375

正確答案：B

答案分析：

甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193.625=2010（萬元）。
或：甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）,。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　2010
　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　1816.375
　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　236.125

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