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關(guān)于事項2的會計分錄怎么做,？

老師，事項2得分錄能寫下嗎

當(dāng)期所得稅暫時性差異 2022-10-12 09:48:49

問題來源：

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：
（1）1月30日,，購買一棟公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費,；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元,，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為20年,，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日,，購入乙公司股票100萬股,，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元,，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，11月21日,，購入丙公司股票30萬股,，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算,。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,，稅法規(guī)定,，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）12月,，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元,，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣,。
（4）2021年度取得國債利息收入60萬元,，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。
（5）2021年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：

單位：萬元

項目	可抵扣暫時性差異		應(yīng)納稅暫時性差異
項目	期初	本期轉(zhuǎn)回	期初	本期轉(zhuǎn)回
存貨跌價準(zhǔn)備	800	500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	1200	700
交易性金融資產(chǎn)			200	200
暫時性差異合計	2000	1200	200	200
遞延所得稅資產(chǎn),、負(fù)債余額	500		50

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理,，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.針對事項（1）,，2021年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異說法錯誤的有（　?。＃ā铮?/p>

A,、形成應(yīng)納稅暫時性差異95.5萬元

B,、形成可抵扣暫時性差異95.5萬元

C、形成應(yīng)納稅暫時性差異86萬元

D,、形成可抵扣暫時性差異86萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元,，計稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異95.5萬元（2295.5-2200）,。

2.針對甲公司2021年度涉及企業(yè)所得稅事項形成的暫時性差異,，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（　?。?。（★）

A、12.5萬元（借方）

B,、25萬元（借方）

C,、32.5萬元（借方）

D、32.5萬元（貸方）

正確答案：A

答案分析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,，因此確認(rèn)的遞延所得稅也計入其他綜合收益,。期末賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為850萬元,，形成應(yīng)納稅暫時性差異,，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-850）×25%=12.5（萬元），同時確認(rèn)其他綜合收益12.5萬元（借方）,。

3.甲公司2021年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為（　?。┤f元。（★★★）

A,、1766.375

B,、1773.875

C、1816.375

D,、1823.875

正確答案：C

答案分析：甲公司2021年應(yīng)交所得稅=［8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。

4.甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為（　　）萬元,。（★★）

A,、56.375

B、63.875

C,、256.375

D,、263.875

正確答案：D

答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）。

5.甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為（　?。┤f元,。（★★）

A、0

B,、7.5

C,、12.5

D、20

正確答案：D

答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（900-850）×25%+（270-240）×25%=20（萬元）。

6.甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（　?。┤f元,。（★★★）

A、1522.5

B,、2010

C,、1766.375

D、1786.375

正確答案：B

答案分析：

甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=1816.375+193.625=2010（萬元）,。
或：甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）。
會計分錄如下：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　2010
　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　1816.375
　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　236.125

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