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待抵扣進(jìn)項稅抵扣時分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-04-28 11:44:52

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東奧稅務(wù)師

2025-04-28 11:44:52

待抵扣進(jìn)項稅抵扣時分錄

待抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購進(jìn)貨物、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，暫時未能用于抵扣銷項稅額的部分,。待抵扣進(jìn)項稅抵扣時,，一般會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅費---待抵扣進(jìn)項稅額

該分錄表示企業(yè)將之前暫未抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)為可抵扣的進(jìn)項稅額,，減少了待抵扣進(jìn)項稅額,，同時增加了當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額。

例如,，某企業(yè)前期購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為10000元,，當(dāng)月已認(rèn)證但按照規(guī)定需待下期抵扣，會計分錄為：

借：原材料100000

應(yīng)交稅費---待抵扣進(jìn)項稅額10000

貸：銀行存款110000

下期該進(jìn)項稅額可以抵扣時,，會計分錄則為：

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10000

貸：應(yīng)交稅費---待抵扣進(jìn)項稅額10000

應(yīng)交稅費的明細(xì)科目：

1. 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：

⑴進(jìn)項稅額：記錄企業(yè)購入貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額,。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實行“免,、抵,、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額,。

⑼進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額(管理不善、違法違規(guī)),。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額,。

2. 應(yīng)交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額,。

3. 應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4. 應(yīng)交稅費---待抵扣進(jìn)項稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證,，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。

5. 應(yīng)交稅費---待認(rèn)證進(jìn)項稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

6. 應(yīng)交稅費---待轉(zhuǎn)銷項稅額：核算企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額,。

7. 應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額，以及繳回的已退還的留抵退稅款項,。

8. 應(yīng)交稅費---簡易計稅：核算企業(yè)采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提,、扣減,、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù),。

9. 應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。

10. 應(yīng)交稅費---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

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