農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品增值稅處理
關(guān)于轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅需要怎么計(jì)算,可以說(shuō)下解題思路嗎,?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)銷(xiāo)售一批設(shè)備,,合同約定不含稅價(jià)款3450萬(wàn)元,按合同約定本月底收取貨款的50%,,下個(gè)月底收取余下的50%,,本月尚未收到貨款;采取直接收款方式銷(xiāo)售設(shè)備,,取得價(jià)稅合計(jì)金額2750萬(wàn)元,;以預(yù)收貨款的方式銷(xiāo)售設(shè)備,取得預(yù)收款1750萬(wàn)元,,設(shè)備尚未發(fā)出,。
(2)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司,該設(shè)備無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),,生產(chǎn)成本為2250萬(wàn)元,。
(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零部件,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額2373萬(wàn)元,,支付道路通行費(fèi),,取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬(wàn)元。支付橋,、閘通行費(fèi),,取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬(wàn)元。
(4)進(jìn)口1輛小汽車(chē)用于管理部門(mén)使用,,小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格35萬(wàn)元人民幣,。
(5)月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn),,由于管理不善上月購(gòu)進(jìn)的零部件被盜,零部件成本20萬(wàn)元,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理,。
(6)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租,預(yù)收半年的租金,,價(jià)稅合計(jì)525萬(wàn)元,,該樓于2015年購(gòu)入,選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅,。
(7)因管理不善,,導(dǎo)致一棟廠房失火,全部毀損,,當(dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元,,該廠房的凈值率為80%。
(其他相關(guān)資料:設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%,;小汽車(chē)關(guān)稅稅率20%,,消費(fèi)稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3450×50%×13%+2750÷(1+13%)×13%=540.62(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2250×(1+10%)×13%=321.75(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=2373÷(1+13%)×13%+4+2.5/(1+5%)×5%=277.12(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×(1+20%)÷(1-5%)×5%=2.21(萬(wàn)元)
向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525/(1+5%)×5%=25(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=65×80%=52(萬(wàn)元)
張老師
2021-06-28 12:20:56 7215人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,,所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的,但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講,,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,,國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×(1-扣除率),做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),,首先要還原買(mǎi)價(jià),,買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷(1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率,。所以說(shuō),,這里÷(1-扣除率)就是為了還原計(jì)算最初的買(mǎi)價(jià)。
總結(jié)做題方法如下:
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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