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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品增值稅處理

關(guān)于轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅需要怎么計(jì)算,可以說(shuō)下解題思路嗎,?

視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額確定城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-06-27 18:17:56

問(wèn)題來(lái)源:

位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,,2020年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)銷(xiāo)售一批設(shè)備,,合同約定不含稅價(jià)款3450萬(wàn)元,按合同約定本月底收取貨款的50%,,下個(gè)月底收取余下的50%,,本月尚未收到貨款;采取直接收款方式銷(xiāo)售設(shè)備,,取得價(jià)稅合計(jì)金額2750萬(wàn)元,;以預(yù)收貨款的方式銷(xiāo)售設(shè)備,取得預(yù)收款1750萬(wàn)元,,設(shè)備尚未發(fā)出,。
(2)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司,該設(shè)備無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),,生產(chǎn)成本為2250萬(wàn)元,。
(3)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零部件,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額2373萬(wàn)元,,支付道路通行費(fèi),,取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬(wàn)元。支付橋,、閘通行費(fèi),,取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬(wàn)元。
(4)進(jìn)口1輛小汽車(chē)用于管理部門(mén)使用,,小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格35萬(wàn)元人民幣,。
(5)月末盤(pán)存時(shí)發(fā)現(xiàn),,由于管理不善上月購(gòu)進(jìn)的零部件被盜,零部件成本20萬(wàn)元,,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理,。
(6)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租,預(yù)收半年的租金,,價(jià)稅合計(jì)525萬(wàn)元,,該樓于2015年購(gòu)入,選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅,。
(7)因管理不善,,導(dǎo)致一棟廠房失火,全部毀損,,當(dāng)初購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元,,該廠房的凈值率為80%。
(其他相關(guān)資料:設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%,;小汽車(chē)關(guān)稅稅率20%,,消費(fèi)稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,,不論貨物是否發(fā)出,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,;采取預(yù)收貨款方式,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3450×50%×13%+2750÷(1+13%)×13%=540.62(萬(wàn)元) 
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
將自產(chǎn)貨物用于投資入股的,,屬于視同銷(xiāo)售行為。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2250×(1+10%)×13%=321.75(萬(wàn)元) 
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
購(gòu)進(jìn)貨物,、支付的道路通行費(fèi)采用憑票抵扣,支付的橋,、閘通行費(fèi)實(shí)行計(jì)算抵扣,。
進(jìn)項(xiàng)稅額=2373÷(1+13%)×13%+4+2.5/(1+5%)×5%=277.12(萬(wàn)元) 
(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額=35×(1+20%)÷(1-5%)×13%=5.75(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×(1+20%)÷(1-5%)×5%=2.21(萬(wàn)元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)損失零部件應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬(wàn)元)
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的,,應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525/(1+5%)×5%=25(萬(wàn)元) 
(7)業(yè)務(wù)(7)如何進(jìn)行稅務(wù)處理,。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn),,發(fā)生非正常損失的,應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=65×80%=52(萬(wàn)元) 
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),。
當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=540.62+321.75=862.37(萬(wàn)元)
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=277.12+5.75-2.6-52=228.27(萬(wàn)元)
(10)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的增值稅稅額,。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的增值稅稅額=862.37-228.27+525/(1+5%)×5%-25=634.1(萬(wàn)元)
(11)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加=634.1×(5%+3%+2%)=63.41(萬(wàn)元)
(12)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,。
當(dāng)月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=35×(1+20%)÷(1-5%)×10%=4.42(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

張老師

2021-06-28 12:20:56 7215人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,,所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的,但是對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)講,,如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,就不算是真正的優(yōu)惠政策,因此一般情況下,,國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×1-扣除率),做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),,首先要還原買(mǎi)價(jià),,買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷1-扣除率),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率,。所以說(shuō),,這里÷1-扣除率)就是為了還原計(jì)算最初的買(mǎi)價(jià)。

總結(jié)做題方法如下:

1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷1-扣除率)×扣除率

2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
有幫助(9) 答案有問(wèn)題,?
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