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自產(chǎn)與外購(gòu)貨物用于集體福利,，為何視同銷售規(guī)定不同,？

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定 2024-04-17 22:13:14

問(wèn)題來(lái)源：

重點(diǎn)解讀二

異地移送,，“用于銷售”的理解：

指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的,，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅：

1.向購(gòu)貨方開具發(fā)票；

2.向購(gòu)貨方收取貨款,。

未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款,，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款,。

【涉稅處理】

（1）總機(jī)構(gòu)→在貨物移送時(shí)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,；

（2）分支機(jī)構(gòu)→銷售貨物時(shí),，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得總機(jī)構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí),，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【主觀題練習(xí)】

位于甲市的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于乙市的分公司用于銷售,，產(chǎn)品成本600萬(wàn)元,，產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率10%,；未開具發(fā)票，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格,。

問(wèn)：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由,，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

答：

應(yīng)繳納增值稅,。

理由：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，視同銷售,，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。

本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）,。

銷項(xiàng)稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬(wàn)元）

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王老師

2024-04-18 15:46:24 2589人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

企業(yè)自產(chǎn)的貨物，是指企業(yè)外購(gòu)一些原材料等自己進(jìn)行生產(chǎn)后的產(chǎn)品,，雖然在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)負(fù)擔(dān)過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,，但是因?yàn)檫@屬于生產(chǎn)出了新的產(chǎn)品，已經(jīng)發(fā)生了增值,，如果用于集體福利,，需要視同銷售的。

而如果是外購(gòu)的貨物,，用于職工食堂,，比如企業(yè)外購(gòu)了一批面包花了200元，負(fù)擔(dān)了增值稅26元,，用于職工食堂,，請(qǐng)注意這里購(gòu)進(jìn)的是面包，對(duì)于面包,，銷售面包的企業(yè)已經(jīng)繳納過(guò)增值稅了,，而企業(yè)用于職工食堂，此時(shí)企業(yè)作為這批面包的最終消費(fèi)者,，沒有必要視同銷售了,，直接規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣即可。就好像我們消費(fèi)者買了東西,，消耗掉了,，此時(shí)不需要視同銷售，也沒有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題,。

所以說(shuō)自產(chǎn)的貨物用于職工食堂之所以要視同銷售,，是因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物是企業(yè)新生產(chǎn)出的貨物（實(shí)現(xiàn)了增值）,，這個(gè)貨物本身沒有繳納過(guò)增值稅，如果不視同銷售,，國(guó)家的稅款就會(huì)流失,。

而外購(gòu)貨物是原本就已經(jīng)存在的，企業(yè)用于職工食堂,，貨物沒有增值的過(guò)程,，所以企業(yè)自己消耗了，直接進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣就可以了,，不需要再視同銷售了,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！

有幫助(6) 答案有問(wèn)題,？

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