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外購貨物用于贈送是否屬于視同銷售,?

算銷項稅額時,為什么會有2*70%*13%,?如果有購水的,,購汽油的90%用于接送客戶,這個為什么不計銷項,?

增值稅應納稅額的計算 2020-09-13 11:14:25

問題來源:

位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人,,具備國際運輸資質(zhì),2019年7月經(jīng)營業(yè)務如下:

1)國內(nèi)運送旅客,,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額193.6萬元,;運送旅客至境外,按售票統(tǒng)計取得合計金額53.28萬元,。

2)運送貨物,,開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元,。

3)提供倉儲服務,開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元,、裝卸收入金額6萬元,。

4)修理、修配各類車輛,,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額33.28萬元,。

5)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元,,該公司未放棄減稅優(yōu)惠,。

6)進口輕型商用客車3輛自用,,經(jīng)海關核定的成交價共計57萬元,運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6萬元,、保險費3萬元,。

7)購進小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,,取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元,、稅額8.32萬元,另支付第三方運輸費用,,取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元,、稅額0.36萬元。

8)購進汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,、稅額1.3萬元,,90%用于公司運送旅客,10%用于公司接送員工上下班,,購進礦泉水一批,,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.26萬元,,70%贈送給公司運送的旅客,,30%用于公司集體福利。

(其他相關資料:假定進口輕型商用客車的關稅稅率為20%,,消費稅稅率為5%)

要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù),。

1)計算業(yè)務(1)的銷項稅額,。

2)計算業(yè)務(2)的銷項稅額。

3)計算業(yè)務(3)的銷項稅額,。

4)計算業(yè)務(4)的銷項稅額,。

5)計算業(yè)務(5)應繳納的增值稅。

6)計算業(yè)務(6)進口輕型商用客車應繳納的增值稅,。

7)計算業(yè)務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額,。

8)計算業(yè)務(8)購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額,。

9)計算該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅,。

10)計算該公司7月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,。

11)計算該公司7月應繳納的車輛購置稅,。(2015年考題改編)



查看完整問題

楊老師

2020-09-13 13:37:45 2746人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

1.業(yè)務(8)購進礦泉水一批,,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元,、稅額0.26萬元,70%贈送給公司運送的旅客,。

這里屬于外購貨物用于贈送,,屬于視同銷售,所以按照同類產(chǎn)品的銷售價格(購進價格)2*0.7*0.13計算銷項稅額,。

2.外購汽油的90%用于接送旅客,,不屬于視同銷售,因為該企業(yè)就是一個運輸企業(yè),,就是提供運輸服務的,,而外購汽油用于運送旅客屬于用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,不屬于視同銷售范圍,,不用計算銷項稅額,。

外購貨物用于投資、分配,、贈送,,屬于視同銷售,用于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,,不屬于視同銷售,。


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