正確答案：A,B,D

答案分析：稅法口徑捐贈(zèng)支出成本=100×（1+13%）=113（萬(wàn)元）,，公益性捐贈(zèng)限額=900×12%=108（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得=113-108=5（萬(wàn)元）,。
或整體看：第一步,，調(diào)增視同銷售收入100萬(wàn)元、視同銷售成本80萬(wàn)元,，求得視同銷售毛利20萬(wàn)元（調(diào)增所得20萬(wàn)元）,；第二步，將捐贈(zèng)成本調(diào)整成稅法口徑113萬(wàn)元,，從而調(diào)增成本20萬(wàn)元（調(diào)減所得20萬(wàn)元）,；第三步，按稅法口徑計(jì)算公益性捐贈(zèng)超限額數(shù)113-108=5（萬(wàn)元）,；第四步,，合計(jì)納稅調(diào)增=20（第一步）-20（第二步）+5（第三步）=5（萬(wàn)元）。

本題考查公益性捐贈(zèng)的扣除,。

【解題關(guān)鍵】企業(yè)會(huì)計(jì)上執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,，對(duì)于“非貨幣性”的公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”,，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！具@樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售,，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額,，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額,，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià),?！镜谝徊秸{(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】

第三步：“捐”,，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額,，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（視同銷售收入+視同銷售的銷項(xiàng)稅）進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。