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捐贈是否包含在利潤里面？

這道題為什么是加200-1000×12%不應(yīng)該是減么,？題中沒有說明捐贈是不包含在會計利潤里,，我以為會計利潤1000萬是含捐贈的200萬，所以減了不能扣除那部分捐贈,，該怎么區(qū)分捐贈是否包含在會計利潤里,？

企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2020-04-08 15:48:55

問題來源：

居民企業(yè)甲2018年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈條件的慈善捐贈200萬元,，在2019年年初對2018年所得稅匯算清繳時,，得知該企業(yè)2018年年度會計利潤1000萬元,，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額300萬元。該企業(yè)2019年度發(fā)生公益性捐贈230萬元,，2019年年度會計利潤1100萬元,，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額310萬元，則以下說法正確的有（　?。?。（★★）

A,、2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1344萬元

B、2019年度在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除當(dāng)年的捐贈支出,，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

C、2019年度在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出

D、2019年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額1508萬元

正確答案：C,D

答案分析：

選項A,，2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬元）,。選項BC，在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出,。選項D,，2019年度捐贈扣除限額=1100×12%=132（萬元），應(yīng)先扣除上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的80萬元,，再扣除本年度發(fā)生的52萬元,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬元）；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣捐贈額=230-52=178（萬元）,。

本題考查企業(yè)所得稅公益性捐贈支出稅前扣除的規(guī)定,。

【解題關(guān)鍵】（1）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出,。

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