公益性捐贈計算扣除限額是否以會計利潤總額為基數,？

企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 2023-08-15 15:43:21

問題來源：

某企業(yè)2022年賬面會計利潤900萬元,，其中通過省政府向養(yǎng)老院捐贈自產飲水機的賬載金額93萬元（含制造成本80萬元和按照市場公允價格100萬元計算的增值稅銷項稅額13萬元），其捐贈自產飲水機按規(guī)定計算繳納了增值稅等稅金及附加,，但按照會計準則沒有在賬面作商品銷售處理,。則以下表述正確的有（　?。?/div>

A、該企業(yè)的公益性捐贈限額為108萬元

B,、公益性捐贈須取得符合規(guī)定的捐贈票據

C,、該企業(yè)此項捐贈共應調增應納稅所得額20萬元

D、該企業(yè)此項捐贈共應調增應納稅所得額5萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：稅法口徑捐贈支出成本=100×（1+13%）=113（萬元）,，公益性捐贈限額=900×12%=108（萬元）,，該企業(yè)應調增所得=113-108=5（萬元）。
或整體看：第一步,，調增視同銷售收入100萬元,、視同銷售成本80萬元，求得視同銷售毛利20萬元（調增所得20萬元）,；第二步,，將捐贈成本調整成稅法口徑113萬元,，從而成本增加20萬元（調減所得20萬元）；第三步,，按稅法口徑計算公益性捐贈超限額數113-108=5（萬元）,；第四步，合計納稅調增=20（第一步）-20（第二步）+5（第三步）=5（萬元）,。

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