公益性捐贈計算扣除限額是否以會計利潤總額為基數(shù)?
問題來源:
正確答案:A,B,D
答案分析:稅法口徑捐贈支出成本=100×(1+13%)=113(萬元),,公益性捐贈限額=900×12%=108(萬元),該企業(yè)應(yīng)調(diào)增所得=113-108=5(萬元),。
或整體看:第一步,,調(diào)增視同銷售收入100萬元、視同銷售成本80萬元,,求得視同銷售毛利20萬元(調(diào)增所得20萬元),;第二步,將捐贈成本調(diào)整成稅法口徑113萬元,,從而成本增加20萬元(調(diào)減所得20萬元),;第三步,按稅法口徑計算公益性捐贈超限額數(shù)113-108=5(萬元),;第四步,,合計納稅調(diào)增=20(第一步)-20(第二步)+5(第三步)=5(萬元),。

孟老師
2023-08-16 08:27:09 1623人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),,您好:
公益性捐贈計算扣除限額的基數(shù) 就是“會計利潤總額”
“會計利潤總額”是按照會計相關(guān)規(guī)定核算的,不是按照稅法規(guī)定,。
而捐贈,,在會計核算上,企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的,,不滿足收入確認(rèn)條件,,不確認(rèn)銷售收入和銷售成本(也不視同銷售)
捐贈方的會計處理為:
借:營業(yè)外支出 93
貸:庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13
所以本題 會計處理沒有錯誤,利潤總額就是900萬元,,不需要調(diào)整利潤
但是稅法上捐贈應(yīng)當(dāng)視同銷售處理,,其視同銷售收入計入收入總額,作為廣宣費和業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù),。
給您一個愛的鼓勵,,加油~
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