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支付運(yùn)費(fèi)3000元,,如何理解抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,?

這個(gè)支付運(yùn)費(fèi)3000元,應(yīng)該是價(jià)稅合計(jì)吧,,在答案中怎么是不含稅價(jià)呢,?還有本單位應(yīng)該是增值稅率為13%的單位,購買農(nóng)產(chǎn)品的扣除率應(yīng)該是10%,,為什么答案用的是9%,?


視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-04-09 11:41:19

問題來源:

甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”,,增值稅一般納稅人,,無運(yùn)輸資質(zhì))2020年11月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元,;購進(jìn)淀粉一批,,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元;向農(nóng)戶收購玉米,,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款60000元,,當(dāng)月并未領(lǐng)用。
(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),,上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,,該批白糖購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,支付運(yùn)費(fèi)3000元,,均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,經(jīng)查,15%因管理不善丟失,,5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元),。
(3)銷售副食品給某商場,,開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款105000元,,并以本公司自備車輛送貨上門,另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共5650元,。
(4)銷售熟食制品給某連鎖超市,,不含稅價(jià)款500000元,同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算,。
(5)研制一種新型食品,,為了進(jìn)行市場推廣和宣傳,無償贈送200件給消費(fèi)者品嘗,,該食品無同類產(chǎn)品市場價(jià),,生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤率為10%,。
(6)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,,取得含稅收入32000元。
(7)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺,,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1500000元,;另支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)30000元,。
(8)支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,,注明增值稅額共計(jì)19900元。
(9)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛,,支付不含稅價(jià)180000元,,取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1000元,。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位:萬元),。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
面粉適用9%低稅率,,淀粉適用13%的稅率,。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元) 
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。
購進(jìn)的白糖在儲存過程中發(fā)生的合理損耗,,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬元) 
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額,。
銷售貨物的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù),,屬于混合銷售行為,按照銷售貨物征收增值稅,。
銷項(xiàng)稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬元) 
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額,。
包裝物的押金(除另有規(guī)定外),,單獨(dú)記賬,未超過1年或合同約定的期限,,不并入銷售額計(jì)稅,。
銷項(xiàng)稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅額。
將自產(chǎn)貨物無償贈送,,視同銷售計(jì)算增值稅,。
銷項(xiàng)稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬元) 
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅額。
銷售殘次品屬于銷售貨物行為,,照章納稅,。
銷項(xiàng)稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬元) 
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1500000×13%+30000×9%)÷10000=19.77(萬元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(180000×13%+1000×9%)÷10000=2.35(萬元)
(9)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額,。
銷項(xiàng)稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬元)
應(yīng)納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬元)。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。 
查看完整問題

常老師

2021-04-10 06:19:19 3120人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

這里3000元是不含稅的金額,因?yàn)樵撆滋琴忂M(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,,支付運(yùn)費(fèi)3000元,,均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是一句話,,理解為運(yùn)費(fèi)是專票上的金額并且抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額了,。


首先要知道扣除率10%實(shí)際是購進(jìn)時(shí)按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,待實(shí)際領(lǐng)用確定用于生產(chǎn)13%的貨物時(shí),,再加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額,,本題已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)還未領(lǐng)用就已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)損失了,轉(zhuǎn)出的是購進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

您理解一下~~

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