老師,，關(guān)于其他酒類（白酒）包裝物押金問題
老師,，白酒包裝物押金在收取時提前一次性繳納增值稅及消費稅，如果包裝物押金未逾期,，在退還押金時,，提前繳納的稅費應(yīng)該如何處理
問題來源：
【例題1】某酒廠為增值稅一般納稅人,，2022年3月向小規(guī)模納稅人銷售白酒,，開具的普通發(fā)票上注明金額92 800元；同時收取單獨核算的包裝物押金2 000元,，計算此業(yè)務(wù)酒廠當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額,。
【答案】銷項稅額=（92 800+2 000）÷（1+13%）×13%=10 906.19（元）。
孔老師
2022-10-05 20:21:07 4424人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
白酒包裝物押金收到時并入銷售額計算繳納增值稅,、消費稅，逾期未退時不再重復(fù)計稅了,。也就是說之前計算繳納過增值稅,、消費稅了，后續(xù)不再繳納,。退還押金時,，原繳納的稅費也不作退稅處理。
實際上一般實務(wù)中不存在退還的情況,，從我們生活經(jīng)驗來看,，對于啤酒、黃酒,，一般我們購買是可以退瓶的,，那么這個瓶子可以作為包裝物押金來核算，而其他的酒類,，比如白酒,，沒有退瓶的，如果大街上有那種走街串巷喊收白酒瓶子的,，那也一定是回收搞假酒的,。所以除啤酒、黃酒外,，其他酒類也就不存在包裝物押金的真實情況,。
那么所謂名義上的包裝物押金，不論會計上如何核算,，也不論是否返還,，一律在收取時價稅分離計入銷售額。將包裝物押金納入銷售額,，為防止企業(yè)分解收入,，少交稅款,，如果押金不計入銷售額，那么賣白酒的廠家就可以降低銷售額,，提高包裝物押金,，此時就會降低計算出來的稅款，以此避稅,。國家為避免這種情況,，所以白酒等其他酒的包裝物押金收取時就要并入銷售額中計稅。
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