白酒的包裝物押金退還后怎么處理,？之前計的稅怎么辦,？
問題來源：
2022年2月，某酒廠（一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司,，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款60萬元,，另收取包裝物押金3萬元,；啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款22.6萬元,，另收取包裝物押金2萬元,，假設副食品公司按合同約定，于2022年12月將白酒,、啤酒包裝物全部退還給酒廠,，并收回全部押金。就此項業(yè)務,，該酒廠2022年2月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元,。
A.10.79
B.11.02
C.10.63
D.10.75
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【答案】D 【解析】該酒廠2022年2月應確認銷項稅額=[60+3÷（1+13%）+22.6÷（1+13%）]×13%=10.75（萬元）。 |
馬老師
2022-04-19 12:10:04 8532人瀏覽
白酒包裝物押金收到時并入銷售額計算繳納增值稅,，退還后不再重復計稅了。也就是說之前計算繳納過增值稅了,，后續(xù)不再繳納,。
實際上一般實務中不存在退還的情況，從我們生活經驗來看,，對于啤酒黃酒,，一般我們購買是可以退瓶的，那么這個瓶子可以作為包裝物押金來核算,，而其他的酒類,，比如白酒，沒有退瓶的,，如果大街上有那種走街串巷喊收白酒瓶子的,，那也一定是回收搞假酒的。所以除啤酒黃酒外,，其他酒類也就不存在包裝物押金的真實情況,。
那么所謂名義上的包裝物押金，不論會計上如何核算,，也不論是否返還,，一律在收取時價稅分離計入銷售額。將包裝物押金納入銷售額，為防止企業(yè)分解收入,，少交消費稅,，如果押金不計入銷售額，那么賣白酒的廠家就可以降低銷售額,，提高包裝物押金,，此時就會降低計算出來的消費稅，以此避稅,。國家為避免這種情況,，所以包裝物押金要并入銷售額中。
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