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積極經(jīng)營所得是什么,？

特別納稅調(diào)整 2024-01-17 11:43:42

問題來源：

（三）受控外國企業(yè)（CFC）

受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱“中國居民股東”,，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率（25%）水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè),。

1.“受控”的標(biāo)準(zhǔn)

所稱控制是指在股份,、資金、經(jīng)營,、購銷等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制,。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份,，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份,。

中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的,，按100%計(jì)算,。

提示

2.對(duì)受控外國企業(yè)的管理

視同受控外國企業(yè)股息分配，其利潤中應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)股東的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入,。

提示

受控外國企業(yè)設(shè)立在稅負(fù)很低的國家，且非合理原因不分配或少分配利潤,，則視同股息分配,。

3.例外條款

中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額,，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）,；

（2）主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得；

（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣,。

（四）資本弱化

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

1.《企業(yè)所得稅法》所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：

不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）

2.關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：

關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權(quán)益投資=（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

3.權(quán)益投資不僅指實(shí)收資本,，應(yīng)包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和,，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和,；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額,，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

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