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買一贈一的增值稅、企業(yè)所得稅處理和會計分錄的詳細解析

那對于這種企業(yè)所得稅需要分攤收入，但是增值稅又需要視同銷售的,，會計的賬務(wù)處理如何確認收入呀

企業(yè)所得稅相關(guān)收入實現(xiàn)的確認 2022-05-26 23:37:23

問題來源：

解讀

買一贈一收入的確認

舉例

某化妝品專賣店采用買一贈一的方式銷售化妝品，規(guī)定凡購買1500元/套的化妝品可獲贈一瓶香水,?；瘖y品的正常銷售價1500元/套（不含增值稅，下同）,，香水的正常銷售價150元/瓶,，當(dāng)期專賣店將其組合銷售，取得銷售收入150000元,，則如何確認收入,？

【解析】分攤到化妝品上的收入=150000×1500/（1500+150）=136363.64（元）分攤到香水上的收入=150000×150/（1500+150）=13636.36（元）。

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汪老師

2022-05-27 18:36:23 3855人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

會計上就按照銷售的收入來確認就可以了~只不過涉及到要結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用的問題~

1.買一贈一,，企業(yè)所得稅和增值稅稅務(wù)處理比較。

企業(yè)所得稅中,，買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品,，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入,；

增值稅中,，買一贈一，贈送的商品要視同銷售,，按贈送商品的市場價計算繳納增值稅,。

【舉例】甲企業(yè)進行促銷，買一件2000元（不含增值稅,，下同）的西裝,，贈送一條價值400元的領(lǐng)帶。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元,。

①在增值稅上：分別繳納稅款,，西裝增值稅=2000×13%=260（元），領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）,。

②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入,。將2000元的銷售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價值分攤。

即：西裝分攤=2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）

領(lǐng)帶分攤=400÷（2000+400）×2000=333.33（元）

2.由于買一贈一的增值稅不能向受贈方收回,，故計入企業(yè)的銷售費用,。

會計處理：

（1）領(lǐng)帶是自產(chǎn)的：

借：銀行存款 2260=2000×（1+13%）

銷售費用 52

貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝 1666.67

——領(lǐng)帶 333.33

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 312=2400×13%

借：主營業(yè)務(wù)成本 1400

貸：庫存商品——西裝 1200

——領(lǐng)帶 200

（2）領(lǐng)帶是外購的：

借：銀行存款 2260=2000×（1+13%）

銷售費用 252

貸：主營業(yè)務(wù)收入——西裝 2000

庫存商品——領(lǐng)帶 200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 312=2400×13%

借：主營業(yè)務(wù)成本 1200

貸：庫存商品——西裝 1200

您再理解下~~~祝您輕松過關(guān)~~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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