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買(mǎi)一贈(zèng)一方式下增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理,？

買(mǎi)一贈(zèng)一方式下增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn) 2024-03-15 11:54:40

問(wèn)題來(lái)源：

9.發(fā)卡機(jī)構(gòu),、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù),，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向清算機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

（2）清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu),、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票,，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額,，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

（3）收單機(jī)構(gòu)以其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票,。

手寫(xiě)板

10.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品,，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣(mài)行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣(mài)行的增值稅應(yīng)稅收入,。

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徐老師

2024-03-15 14:09:39 1869人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

企業(yè)所得稅中，買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品,，不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入；

增值稅中,，買(mǎi)一贈(zèng)一,，贈(zèng)送的商品要視同銷(xiāo)售，按贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)計(jì)算繳納增值稅,。

【舉例】甲企業(yè)進(jìn)行促銷(xiāo),，買(mǎi)一件2000元（不含增值稅，下同）的西裝,，贈(zèng)送一條價(jià)值400元的領(lǐng)帶,。西裝和領(lǐng)帶的成本分別是1200元和200元。

①在增值稅上：分別繳納稅款,，西裝增值稅=2000×13%=260（元）,，領(lǐng)帶增值稅=400×13%=52（元）。

②企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入,。將2000元的銷(xiāo)售收入按照西裝和領(lǐng)帶的公允價(jià)值分?jǐn)偂?/p>

即：西裝分?jǐn)?2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）

領(lǐng)帶分?jǐn)?400÷（2000+400）×2000=333.33（元）

您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！

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