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企業(yè)捐贈(zèng)支出的問題

企業(yè)捐贈(zèng)，在視同銷售時(shí)是否區(qū)分公益性和非公益性,？視同銷售時(shí),，已經(jīng)確認(rèn)了銷售成本，捐贈(zèng)支出還可以在算應(yīng)納稅所得額時(shí)再抵扣一次嗎,？按什么金額抵扣,？老師能不能解釋一下捐贈(zèng)完整的過程

企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn) 2021-09-13 08:01:42

喬老師

2021-09-14 02:36:42 1110人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.視同銷售時(shí),，不區(qū)分

只要是對(duì)外捐贈(zèng)了,，企業(yè)所得稅就視同銷售

但是在考慮捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)，區(qū)分公益性捐贈(zèng)和非公益捐贈(zèng),。

2.還可以扣除

可以看成2個(gè)事

一是視同銷售,，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,。但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,、成本。所以納稅調(diào)增收入-成本

二是捐贈(zèng),。確認(rèn)捐贈(zèng)支出,，按規(guī)定稅前扣除。

稅法上承認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額是公允價(jià)+增值稅銷項(xiàng)稅額,，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額是成本價(jià)+增值稅銷項(xiàng)稅額,，所以納稅調(diào)減公允價(jià)-成本=收入-成本

然后再用稅法上承認(rèn)的捐贈(zèng)支出和扣除限額（利潤(rùn)總額×12%）比較。超過扣除限額的部分不得扣除（公益性捐贈(zèng)）,，納稅調(diào)增（可以全部扣除的不用）

如果是非公益捐贈(zèng),，就是直接不得稅前扣除，納稅調(diào)增



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