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關(guān)于第一問的會計利潤問題

答案是15+13.81+20.73=49.54,。 13.81不是已經(jīng)考慮了調(diào)增設(shè)備15萬元和調(diào)減折舊1.19萬元兩個因素了嗎,？為什么答案還要再重復(fù)加多一個15？請詳細(xì)解釋一下,，謝謝,。

企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2021-08-11 23:52:33

問題來源：

本題目考查機(jī)械制造企業(yè)增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、企業(yè)所得稅的計算與稅收征管法的相關(guān)規(guī)定
某縣城一大型外商投資的機(jī)械制造企業(yè)2020年自行核算的銷售（營業(yè)）收入8000萬元,，銷售（營業(yè)）成本4000萬元，稅金及附加500萬元,，期間費(fèi)用3300萬元,，其他支出合計200萬元，利潤總額與應(yīng)納稅所得額均為0。某會計師事務(wù)所2021年2月對其進(jìn)行年終審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）2020年2月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)設(shè)備,，未取得增值稅專用發(fā)票,，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單據(jù)證明其市場價15萬元（含增值稅）,，該企業(yè)直接計入資本公積,，并將其價值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除；
（2）該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元,，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損,，影響了該投資企業(yè)的所得；
（3）該企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元,；
（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi)1250萬元,；
（5）該企業(yè)將12月銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金23.73萬元（含稅）漏記收入及稅費(fèi)。
（其他相關(guān)資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%,，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算,；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人；③年終審計時,，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個月的賬簿未用中文而采用英文記賬）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計利潤總額,；

①受贈設(shè)備金額15萬元應(yīng)在當(dāng)年計入企業(yè)應(yīng)稅收入,，而不能計入資本公積，應(yīng)調(diào)增會計利潤15萬元,。由于是受贈取得的設(shè)備,，不是購進(jìn)的，也不是自建的,，所以不適用一次性稅前扣除政策,。
2月投入使用，應(yīng)自3月起計提折舊,，稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年,。在當(dāng)年應(yīng)計提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬元）
應(yīng)調(diào)增會計利潤=15-1.19=13.81（萬元）
②補(bǔ)記銷售收入=23.73÷（1+13%）=21（萬元）
應(yīng)繳納增值稅=21×13%=2.73（萬元）
應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2.73×（5%+3%+2%）=0.27（萬元）
漏記收入及稅費(fèi)應(yīng)調(diào)增會計利潤=21-0.27=20.73（萬元）
會計利潤總額=15+13.81+20.73=49.54（萬元）

（2）該企業(yè)投資損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,，投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元,。

（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8000+21）×5‰=40.11（萬元）
36萬元＜40.11萬元
該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24（萬元）

（4）該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

廣告費(fèi)扣除限額=（8000+21）×15%=1203.15（萬元）
該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1203.15=46.85（萬元）

（5）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅,；

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=49.54+10+24+46.85=130.39（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=130.39×25%=32.60（萬元）

（6）根據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定說明該企業(yè)存在的問題及應(yīng)受的處罰,。

企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加，并繳納相應(yīng)稅種的滯納金和罰款,。
該企業(yè)有3個月未使用中文記賬屬于“未按照規(guī)定設(shè)置賬簿”,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬元以下的罰款。

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孫老師

2021-08-12 18:29:33 3500人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

本題調(diào)整會計利潤,，我們從會計的角度考慮。接受捐贈一臺設(shè)備,，未確認(rèn)營業(yè)外收入15萬元,，應(yīng)該在會計利潤上調(diào)增15萬元。同時這臺設(shè)備正常來說會計上應(yīng)該計提折舊1.19萬元,，而企業(yè)錯誤在會計上一次性計入了成本費(fèi)用15萬元,，現(xiàn)在需要改正錯誤，減少費(fèi)用（15-1.19）13.81萬元,，會計上費(fèi)用減少，利潤增加,。所以應(yīng)該利潤調(diào)增13.81萬元,。此處雖然在一個業(yè)務(wù)里，但是是收入和支出兩條線~

參考會計分錄：收入和支出分成兩條線來看：

（1）收入：15萬元是因為企業(yè)直接計入了資本公積,，而企業(yè)接受捐贈收入為企業(yè)的收入,，所以調(diào)增15萬元；

借：固定資產(chǎn) 15

貸：資本公積 15

正確分錄：

借：固定資產(chǎn) 15

貸：營業(yè)外收入 15

（2）支出：企業(yè)直接將15萬元在會計利潤中扣除,，而按照規(guī)定只能扣除1.19萬元的折舊費(fèi)用,，所以調(diào)增15-1.19=13.81（萬元）~

借：成本、費(fèi)用等 15

貸：累計折舊 15

正確分錄：

借：成本,、費(fèi)用等 1.19