老師,，第一問中用不含稅價格*20%利潤率,，怎么理解
問題來源：
69-40.同《好題大通關(guān)》P181(十二）位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人,，該公司2023年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元,、其他業(yè)務(wù)收入400萬元、營業(yè)外收入300萬元,，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元、其他業(yè)務(wù)成本300萬元,、營業(yè)外支出210萬元,、稅金及附加420萬元、管理費(fèi)用550萬元,、銷售費(fèi)用900萬元,、財務(wù)費(fèi)用180萬元、投資收益120萬元,。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：
（1）向境外股東企業(yè)支付全年含稅技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元,。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估,。
（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元）,，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù),，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元,，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元,。另為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)10萬元。
（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元,，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元,。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。
（4）從事研究開發(fā)活動,，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出75萬元且未形成無形資產(chǎn)。
（5）對外捐贈貨幣資金130萬元（通過縣級政府向受災(zāi)地區(qū)捐贈110萬元,，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）,。
（6）為治理污水排放，當(dāng)年從一般納稅人處購置污水處理設(shè)備并投入使用,，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）,。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元,，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元,。
（7）撤回對境內(nèi)某非上市公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元,，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分10萬元,。
（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù),；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人,；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備且未選擇享受一次性稅前扣除政策）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題。
（1）分別計算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅,、增值稅金額,。
（2）分別計算業(yè)務(wù)（2）中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）分別計算業(yè)務(wù)（3）中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（5）分別計算業(yè)務(wù)（5）中各業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）分別計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和可以抵免的應(yīng)納稅額,。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（8）計算該制藥公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（2014年考題改編）
【答案及解析】
（1）該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷（1+6%）×20%×25%=5.66（萬元）
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120÷（1+6%）×6%=6.79（萬元）
（2）殘疾人員工資40萬元應(yīng)按100%加計扣除,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元,。
可以扣除的職工福利費(fèi)限額=1200×14%=168（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額180萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12（萬元）
可以扣除的工會經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1（萬元）
可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×8%=96（萬元）＞待扣金額25萬元（20+5）,，本年職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除,，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元,。
為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)不能稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
（3）計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)=5500+400=5900（萬元）
可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770（萬元）,，當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無須作納稅調(diào)整,，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5（萬元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36（萬元）,，可以扣除29.5萬元。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5（萬元）
（4）研發(fā)費(fèi)用另按100%加計扣除,。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75×100%=75（萬元）
（5）會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（萬元）
通過縣級政府向受災(zāi)地區(qū)捐贈110萬元＜捐贈限額115.2萬元（960×12%）,，可以全額扣除，不需要作納稅調(diào)整,。
直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
（6）①可以免稅的所得額=20-12=8（萬元）
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元,。
②可以抵免的應(yīng)納所得稅額=300÷1.13×10%=26.55（萬元）
（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元,。
（8）應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+20-8-10=945.5（萬元）
應(yīng)納所得稅額=945.5×25%-26.55=209.83（萬元）。
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劉老師
2024-08-17 11:11:04 462人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
這里考查的是核定征收：
120屬于收入總額,，應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定利潤率=120/1.06×20%
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