1.

（1）調(diào)整會計利潤：企業(yè)的賬務(wù)處理不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，多記,、漏記,、賬務(wù)錯誤等情形；

（2）調(diào)整應(yīng)納稅所得額：主要表現(xiàn)在稅會差異,。

常見的會計利潤調(diào)整事項有：

①企業(yè)接受捐贈,，卻未做會計處理，需調(diào)增會計利潤,，如未將接受捐贈收入計入“營業(yè)外收入”,，應(yīng)該注意的是，需要把增值稅一并計入“營業(yè)外收入”,；

②企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費用，應(yīng)該予以資本化,，企業(yè)卻將全部的借款費用計入了財務(wù)費用,，需調(diào)增會計利潤；

③企業(yè)購進固定資產(chǎn),，沒有進行計提折舊處理,，而是一次性計入了當(dāng)期的費用，需調(diào)增會計利潤,，應(yīng)該注意的是,，這項業(yè)務(wù)要做兩步處理，一是用固定資產(chǎn)的入賬價值調(diào)增會計利潤,，二是用計提固定資產(chǎn)當(dāng)年的折舊額調(diào)減會計利潤,；

④企業(yè)的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)，比如一次性支付兩年的租賃費,，并且在當(dāng)年全部扣除,，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不屬于當(dāng)年的租賃費不應(yīng)在當(dāng)年扣除,，需調(diào)增會計利潤,；

⑤企業(yè)購進固定資產(chǎn)，沒有一次性計入當(dāng)期費用,，同時也沒有計提折舊,，應(yīng)該做計提折舊處理，需調(diào)減會計利潤,；

⑥已經(jīng)抵扣過的進項稅,，發(fā)生了不得抵扣事項（比如說因管理不善造成的原材料毀損）,，卻未做會計處理,。需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，轉(zhuǎn)出的進項稅應(yīng)計入相應(yīng)的成本，一并作為損失,，調(diào)減會計利潤,。

常見的應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項有：

①會計上確認(rèn)了收入（+項），稅法上不確認(rèn),，比如國債利息收入,，會計上確認(rèn)為投資收益，稅法上屬于免稅收入,，則需要納稅調(diào)減,。

②會計上未確認(rèn)收入，稅法上確認(rèn)了收入,，比如將自產(chǎn)的貨物對外捐贈，會計上計入營業(yè)外支出,，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進行納稅調(diào)增,。

③會計上確認(rèn)了支出（-項）,，稅法上不允許扣減那么多，比如職工福利費,、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費三項經(jīng)費在會計上作為成本費用可以全額扣除，但在稅法中要按照工資薪金總額的14%,、8%,、2%來相應(yīng)的確認(rèn)，所以要進行納稅調(diào)增（職工教育經(jīng)費以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的,，涉及納稅調(diào)減）,。

④會計上確認(rèn)了支出（-項），稅法上應(yīng)加計扣除,，比如新技術(shù)等三新的研究開發(fā)費用,，會計上全額計入管理費用扣除，稅法上可以再加計100%扣除,，所以需要納稅調(diào)減,。

2.

只要會計利潤本身沒有錯誤，未出現(xiàn)不符合會計準(zhǔn)則的情況，我們都是不調(diào)整會計利潤的,，以最初列示的會計利潤為依據(jù)計算捐贈扣除限額,。

當(dāng)然，如果會計利潤本身有問題,，比如該記賬的沒記賬,，該折舊分期扣除的一次性扣除，那么我們是要先調(diào)整會計利潤,，再乘以12%計算扣除限額,。

您再理解一下哦，如仍有疑問,，歡迎您繼續(xù)提問,，祝您考試順利通關(guān)~~