問題來源：
某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元,。
（2）開采原油10000噸,，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元,，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元,、包裝費1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元,。
（3）將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售,，關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸。
（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)1300噸汽油,。
（其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%,；該企業(yè)原油的平均含稅售價為0.39萬元/噸）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）說明業(yè)務(wù)（1）中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計算繳納資源稅，如需要計算繳納,，計算應(yīng)繳納的資源稅額,。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅額,。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅額,。（2017年考題改編）
（1）不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收的一種稅,。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”,，這會帶來資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則,。
（2）實行從價定率征收資源稅的銷售額,，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額,。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用,。
應(yīng)繳納的資源稅額=（2260+2.26+1.13）/（1+13%）×6%=120.18（萬元）。
（3）納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅,。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/（1+13%）×6%=20.71（萬元）。
（4）將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,，于移送使用時繳納資源稅,。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.39/（1+13%）×6%=41.42（萬元）。
小臧老師
2020-08-25 14:38:12 8883人瀏覽
學(xué)員注意，延期付款利息屬于價外費用,，價外費用是沒有自己固定的稅率的,，主營業(yè)務(wù)是什么稅率，價外費用就是什么稅率,；
比如說：
銷售一般貨物（適用稅率13%）取得延期付款利息,，那么按照13%計算延期付款利息的稅額；
銷售運輸服務(wù)（適用稅率9%）取得延期付款利息,，那么按照9%計算延期付款利息的稅額,；
銷售倉儲服務(wù)（適用稅率6%）取得延期付款利息，那么按照6%計算延期付款利息的稅額,。
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