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輕一經(jīng)典習(xí)題班第八講準(zhǔn)予扣減的洗選煤購(gòu)進(jìn)金額算法

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資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-31 02:04:58

問(wèn)題來(lái)源：

四、跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)組合

例題1·計(jì)算問(wèn)答題

　某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）對(duì)外銷(xiāo)售自采原煤3000噸,，不含增值稅價(jià)格700元/噸,；將500噸自采原煤用于償債。

（2）將外購(gòu)50萬(wàn)元的原煤（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤銷(xiāo)售,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元,，銷(xiāo)售合同約定銷(xiāo)售額包含從洗選地到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用1萬(wàn)元,、港雜費(fèi)用1萬(wàn)元,，上述費(fèi)用均取得增值稅發(fā)票。

（3）銷(xiāo)售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣,，取得不含增值稅銷(xiāo)售額4萬(wàn)元,。

（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤,、煤層氣資源稅稅率分別為6%,、3%、1%）

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的原煤資源稅,。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）中相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用在計(jì)算資源稅時(shí)能否扣除,，說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的洗選煤資源稅,。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的煤層氣資源稅,。（2022年）

【答案及解析】

（1）銷(xiāo)售原煤應(yīng)繳納的資源稅=700×3000÷10000×6%=12.6（萬(wàn)元）

用于償債視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納的資源稅=700×500÷10000×6%=2.1（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的原煤資源稅合計(jì)=12.6+2.1=14.7（萬(wàn)元）。

（2）可以扣除,。