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可扣除項(xiàng)目中75%,。是什么呀

孫斌_主觀題_第4章>綜合題>第1題第2小題>試題ID：3486963 可扣除項(xiàng)目中*7*5%,。是什么呀

資產(chǎn)損失稅前扣除管理企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2024-07-23 14:44:57

問題來源：

（一）
某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),。2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會計(jì)利潤為20980萬元,，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅1360萬元,。
2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核,，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
（1）3月收到上年度新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼,，確認(rèn)營業(yè)收入1000萬元，已繳納增值稅,，未對其成本費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算,。企業(yè)擬將其確認(rèn)為企業(yè)所得稅不征稅收入。
（2）4月轉(zhuǎn)讓公寓一棟,，取得含增值稅收入5000萬元,，企業(yè)選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，另按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)12萬元,。該公寓購于2014年12月,，購房發(fā)票上注明金額3500萬元，已繳納契稅且能提供契稅完稅憑證,。企業(yè)自行計(jì)算繳納土地增值稅6.43萬元,。
（3）10月購進(jìn)一批汽車零部件尚未領(lǐng)用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅130萬元,。企業(yè)擬選擇將其在當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
（4）12月購入一棟不含增值稅售價(jià)4000萬元的閑置廠房，因該廠房尚未辦理權(quán)屬登記,，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
（5）12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實(shí)際資產(chǎn)損失50萬元未在當(dāng)年扣除,，擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)損失并于2022年企業(yè)所得稅稅前扣除,。
（6）12月向甲公司賒銷一批汽車，合同約定不含增值稅售價(jià)800萬元,，增值稅104萬元,。企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。月末雙方達(dá)成重組協(xié)議,，甲公司以一批汽車配件償還該欠款,，甲公司向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明配件價(jià)款750萬元，增值稅97.5萬元,，該批配件的實(shí)際成本650萬元,。重組當(dāng)日，該筆應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為904萬元,。企業(yè)會計(jì)處理為：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8065000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　975000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　9040000
（7）全年投入8900萬元研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行自主研發(fā),，相關(guān)明細(xì)如下：

項(xiàng)目	金額（萬元）
人員人工費(fèi)用	2000
直接投入費(fèi)用	1000
折舊費(fèi)用	3800
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)	1300
其他相關(guān)費(fèi)用	800

（8）成本費(fèi)用中含實(shí)際支付的合理工資薪金3550萬元，其中含接受勞務(wù)派遣用工,，直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用550萬元,；發(fā)生職工福利費(fèi)650萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)410萬元,；為高級技術(shù)人員購買商業(yè)健康險(xiǎn),，支付保險(xiǎn)費(fèi)100萬元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,，各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）判斷業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將取得的新能源汽車財(cái)政補(bǔ)貼作為不征稅收入是否正確并說明理由,。

不正確。理由：企業(yè)取得的財(cái)政性資金同時(shí)符合以下條件時(shí),，可以作為不征稅收入：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件,。
②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的土地增值稅,，并計(jì)算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在正確繳納土地增值稅后應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納增值稅=（5000-3500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）
取得舊房時(shí)已納契稅=3500×3%=105（萬元）
可扣除的項(xiàng)目金額=3500×（1+7×5%）+105+12=4842（萬元）
增值額=5000-71.43-4842=86.57（萬元）
增值率=86.57÷4842×100%=1.79%
應(yīng)繳納土地增值稅=86.57×30%=25.97（萬元）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25.97-6.43=19.54（萬元）。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）企業(yè)購置的汽車零部件在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除是否正確并說明理由,。

企業(yè)處理不正確,。
理由：新購進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn)）,，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,。零部件是企業(yè)存貨，不是固定資產(chǎn),，因而企業(yè)處理不正確,。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）企業(yè)房產(chǎn)稅處理是否正確并說明理由。

企業(yè)房產(chǎn)稅處理正確,。
理由：納稅人購置存量房,，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理是否正確并說明理由,。

企業(yè)申報(bào)確認(rèn)損失處理不正確,。
理由：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除,。其中,，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年,。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并說明債務(wù)重組取得的汽車配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

業(yè)務(wù)（6）企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=904-（750+97.5）=56.5（萬元）,，業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額56.5萬元。
汽車配件應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=750（萬元）,。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額=（2000+1000+3800+1300）÷（1-10%）×10%=8100÷（1-10%）×10%=900（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額800萬元，其他相關(guān)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)享受加計(jì)扣除,。
可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=8900（萬元）,，業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8900（萬元）。

（8）判斷業(yè)務(wù)（8）中直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否作為企業(yè)的工資薪金支出并說明理由,，同時(shí)計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

①直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用不能作為企業(yè)的工資薪金支出。
理由：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出,。
②可稅前列支的工資薪金=3550-550=3000（萬元）。
③職工福利費(fèi)扣除限額=3000×14%=420（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額650萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-420=230（萬元）,。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=3000×8%=240（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額410萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=410-240=170（萬元）,。
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100（萬元）。

（9）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅,。（2023年綜）

應(yīng)納稅所得額=20980-19.54（土地增值稅）-56.5（重組損失）-8900（研究開發(fā)費(fèi)用）+230（職工福利費(fèi)）+170（職工教育經(jīng)費(fèi)）+100（商業(yè)保險(xiǎn)）=12503.96（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=12503.96×15%-1360=515.59（萬元）。

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高老師

2024-07-23 14:56:41 1697人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年,，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,，可以視同為一年。

2014年12月-2022年4月,，按照上面的規(guī)定計(jì)算為7年,，因此為7*5%

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