當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

加計扣除部分是什么意思,？

委托加計扣除,，若委托境內(nèi)單位研發(fā)支付1000萬，按照1000×80%計研發(fā)費用,，那么此時在稅務(wù)口徑要納稅調(diào)增200萬,？又因為加計抵減再調(diào)減800萬嗎？

加計扣除優(yōu)惠 2024-07-25 15:50:24

問題來源：

第六節(jié) 稅收優(yōu)惠

考點6-加計扣除優(yōu)惠★★★

1.自行研發(fā)費用

（1）一般企業(yè)：（調(diào)整）

自2023年1月1日起,，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

上述所稱企業(yè)是指除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè),。

（2）集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)：（新增）

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，在2023年1月1日至2027年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷,。

（3）可加計扣除的研發(fā)費用范圍：

研發(fā)費用范圍	具體規(guī)定
人員人工費用	直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
直接投入費用	①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,，試制產(chǎn)品的檢驗費 ③用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運行維護、調(diào)整,、檢驗,、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費
折舊費用	用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的折舊費
無形資產(chǎn)攤銷	用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán),、非專利技術(shù)（包括許可證,、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用
新產(chǎn)品設(shè)計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費	—
其他相關(guān)費用（不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%）	①與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費,、注冊費,、代理費，差旅費,、會議費等 ②全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和/（1-10%）×10%（新增）
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用	—

2.委托境外進行研發(fā)活動

企業(yè)委托境外機構(gòu)進行研究活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

辨易混

委托境外研發(fā)費用在計算會計利潤時100%扣除還是按80%扣除,？

無論是自行研發(fā)還是委托研發(fā),，在計算會計利潤時都是100%據(jù)實在會計利潤中減除。計算應(yīng)納稅所得額時,，按加計扣除的比例加計扣除,；委托境外單位研發(fā)的，加計扣除的基數(shù)是“實際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合條件的研究開發(fā)費用2/3”的較小者,，以此基數(shù)乘以加計扣除比例計算加計扣除額,。

查看完整問題