答題規(guī)則處理：是否需寫理由？

老師你好,，比如第一個問,，直接寫算式行嗎，難道還要寫出原因嗎,？還必須用漢子寫出原因,？

免征個人所得稅的優(yōu)惠個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定 2020-09-18 10:24:33

問題來源：

中國公民王某就職于國內某上市公司M公司,，2019年收入如下：
（1）在M公司每月基本工資為18000元,，12月份取得當年年終獎60000元。
（2）2018年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權（不可公開交易）,，授予價為5元/股,。2019年9月，王某按照公司的規(guī)定對這10000股M公司的股票全部行權,，行權日當天公司股票的收盤價為11元/股,。
（3）王某愛好寫作，2019年出版一部長篇小說,，取得稿酬40000元,。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元。
（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，不含增值稅拍賣收入56000元,，不能提供字畫原值憑據。
（5）11月因實名舉報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵30000元,，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎,，分得獎金100000元,。
（其他相關資料：王某每月自行承擔的“三險一金”為2000元；當年王某發(fā)生與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后王某負擔23000元,；王某接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，于12月取得相關證書,；針對全年一次性獎金,，王某選擇不并入綜合所得計稅）
要求：根據上述資料，回答下列問題,。

（1）計算王某取得年終獎應繳納的個人所得稅,。

居民個人取得全年一次性獎金不并入當年綜合所得的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%、速算扣除數(shù)210元,；王某取得年終獎應繳納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。
參考教材P306；參考輕一P369

（2）計算王某股票期權行權所得應繳納的個人所得稅,。

居民個人取得股票期權,，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得,，全額單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。股票期權行權所得應繳納個人所得稅=10000×（11-5）×10%-2520=3480（元）,。
參考教材P335-P337,；參考輕一P373-P374
題目剖析：
考查重點：本題考查的是股票期權個人所得稅的計算。
解題方向：考生要注意辨析按照工資,、薪金所得項目計稅的特殊項目：

項目	計稅規(guī)則	注意
全年一次性獎金（2021年12月31日前可選擇單獨計稅）	（1）稅率的確定全年一次性獎金收入÷12個月,，根據商數(shù)查找“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù) （2）應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)	2022年1月1日起,，不可選擇,，并入當年綜合所得計稅
單位向員工低價售房	（1）稅率的確定差價收入÷12個月，根據商數(shù)查找“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數(shù) （2）應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)	不并入當年綜合所得,，單獨計稅
解除勞動關系取得的一次性補償收入	應納稅額=超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分×適用稅率-速算扣除數(shù)
提前退休取得的一次性補貼收入	應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
上市公司股權激勵（2021年12月31日前）	應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

本題關鍵點：不減除任何費用,。

（3）計算王某取得的稿酬被預扣預繳的個人所得稅,。

出版小說取得稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）,。
參考教材P353；參考輕一P390

（4）計算王某拍賣小說手稿被預扣預繳的個人所得稅,。

小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅,。
拍賣所得被預扣預繳的個人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）。
參考教材P353,；參考輕一P390

（5）計算王某拍賣祖?zhèn)髯之嫅U納的個人所得稅,。

拍賣字畫收入按照財產轉讓所得征收個人所得稅。不能提供合法,、完整,、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的,，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅,。
應繳納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）。
參考教材P325,；參考輕一P363

（6）回答王某11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由,。

應納稅額為0，個人舉報,、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅,；取得國家頒發(fā)的國家科技進步獎屬于省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織頒發(fā)的科學,、教育、技術,、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,，免稅。
參考教材P286,、P288,；參考輕一P348

（7）計算王某全年綜合所得的應納稅所得額。

①專項扣除=2000×12=24000（元）
②專項附加扣除=3600+（23000-15000）=11600（元）
王某全年綜合所得的應納稅所得額=18000×12+40000×（1-20%）×70%+100000×（1-20%）-60000-24000-11600=222800（元）,。
參考教材P291,；參考輕一P352

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