個人所得稅特殊事項詳解
什么時候需要扣除60000 什么時候不用？什么時候是單獨全額計算，什么時候并入綜合所得一并計算,？
問題來源：
中國公民張某在某市的一家事業(yè)單位任職,，2022年取得的收入情況如下：
（1）每月從單位取得工資收入15000元,，自己負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”合計為1840元。
（2）因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進(jìn)步二等獎，分得獎金50000元,。
（3）將本人一部長篇小說手稿的復(fù)印件拍賣取得收入150000元；同時拍賣一幅名人書法作品取得收入500000元,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)所拍賣的書法作品原值及相關(guān)合理費(fèi)用為100000元,。
（4）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續(xù)，距離張某法定退休年齡還有2年,，符合法定的提前退休條件,，單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放其一次性補(bǔ)貼收入200000元。
［其他相關(guān)資料：張某近2年均購買了符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,，每年支出2400元,。張某的獨生女在讀全日制碩士研究生二年級，其與妻子約定由張某100%扣除子女教育支出,；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內(nèi)）,，其每月6000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出,；5月份由于生病,，扣除醫(yī)保報銷后,，張某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)130000元并選擇由自己扣除,；張某的父母均已年過80歲，張某與其妹妹約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出,。張某已向單位提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除］
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
②專項扣除：“三險一金”1840元/月，可據(jù)實扣除,。
③專項附加扣除：a.子女教育支出,，由于約定由張某100%扣除，則其本人每月定額扣除1000元,；b.住房貸款利息支出,，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,，所以當(dāng)年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出；c.贍養(yǎng)老人支出,，張某每月定額扣除1000元,。
④依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險，每月限額扣除200元,。
理由：①個人舉報,、協(xié)查各種違法,、犯罪行為獲得的獎金，免稅,；②取得國家頒發(fā)的國家科技進(jìn)步獎屬于“省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”,，免稅,。
拍賣長篇小說手稿復(fù)印件所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=150000×（1-20%）×20%=24000（元）
拍賣書法作品所得應(yīng)納個人所得稅=（500000-100000）×20%=80000（元）
應(yīng)繳納的個人所得稅合計=24000+80000=104000（元）,。
取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個人所得稅=［（200000÷2-60000）×10%-2520］×2=2960（元）。
綜合所得應(yīng)納稅額=110520×10%-2520=8532（元）,。
金老師
2023-08-01 15:52:00 2664人瀏覽
基本減除費(fèi)用6萬元/年或者5000元/月在綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除，不能重復(fù)減除,。
與工資薪金所得相關(guān)的特殊計稅規(guī)則一覽表：
個人特殊所得項目 | 計稅方式 | 特殊計稅依據(jù) | 適用稅率（表） | |
居民個人全年一次性獎金,、央企負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵 | 可選擇單獨計稅 | 全額，但用全額÷12確定稅率 | 月稅率表 | |
可選擇 并入綜合所得 | 全額計入年度綜合所得 | 年稅率表 | ||
解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償 | 單獨計稅 | 補(bǔ)償-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍-用補(bǔ)償繳納的社保,、住房公積金 | 年稅率表 | |
提前退休一次性補(bǔ)貼 | 單獨計稅 | 補(bǔ)貼÷提前退休年數(shù)-年費(fèi)用扣除 | 年稅率表 | |
內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)貼 | 補(bǔ)貼與當(dāng)月“工資,、薪金所得” 相加單獨計稅 | 補(bǔ)貼+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除，但用“補(bǔ)貼÷退養(yǎng)至退休剩余月份數(shù)+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除”確定稅率 | 月稅率表 | |
居民個人取得上市公司股權(quán)激勵 | 單獨計稅 | 股權(quán)激勵收入 | 年稅率表 | |
個人 領(lǐng)取 企業(yè) 年金職業(yè) 年金 | 退休后按月領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 月領(lǐng)取額 | 月稅率表 |
退休后按季領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 季領(lǐng)取額÷3 （攤至月） | 月稅率表 | |
退休后按年領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 年領(lǐng)取額 | 年稅率表 | |
出境定居一次性領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | |
死亡后繼承一次性領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | |
其他原因一次性領(lǐng)取 | 單獨計稅 | 領(lǐng)取全額 | 月稅率表 | |
個人養(yǎng)老金 （2022年1月1日后） | 單獨計稅 | 領(lǐng)取金額 | 3%比例稅率 | |
希望可以幫助到您~
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