個(gè)人出租及轉(zhuǎn)讓住房,、非住房的稅務(wù)處理
個(gè)人（出租住房個(gè)稅10%,，非住房個(gè)稅20%），增值稅1.5%,，5%,？,？？,， 不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃的增值稅都是9%,？ 請(qǐng)老師幫疏理謝謝。
問題來源：
（1）離境的當(dāng)月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元,，另每月從乙公司取得實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼5500元,、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼2000元。當(dāng)月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元,。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租,，當(dāng)月向出租方支付月租金5500元,，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品,，同時(shí)參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng),，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費(fèi)40000元,。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題。
（1）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理,？請(qǐng)簡要說明理由,。
【查書】關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津貼的政策 參考教材P279
【查書】非居民個(gè)人納稅義務(wù) 參考教材P240
（3）計(jì)算甲先生離境的當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。
當(dāng)月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當(dāng)月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策 參考教材P282
（4）計(jì)算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【查書】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 參考教材P269-P270
（5）分別計(jì)算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定 參考教材P292
（6）計(jì)算甲先生取得咨詢費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。
【查書】非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算 參考教材P262
馬老師
2021-08-23 04:23:23 5627人瀏覽
為您總結(jié)如下：
1.個(gè)人出租住房
（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、個(gè)人所得稅,。
（2）涉及到的優(yōu)惠：
①增值稅：個(gè)人出租住房,，減按1.5%計(jì)算增值稅；
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：隨增值稅的繳納而繳納；
③房產(chǎn)稅：個(gè)人出租住房,，不區(qū)分用途,，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；
④城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；
⑤印花稅：對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅,；
⑥個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。
【提示】在計(jì)算個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅的時(shí)候，可以扣除的稅金及附加指的是除了增值稅以外的稅金及附加,，但是免稅的是不需要考慮,，所以在個(gè)人出租住房的時(shí)候涉及扣除的稅金是房產(chǎn)稅，對(duì)于城建稅及附加要看這個(gè)出租行為是否達(dá)到了增值稅的起征點(diǎn),，因?yàn)橹挥欣U納增值稅才會(huì)繳納城建稅及附加,。
2.個(gè)人出租非住房
（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、個(gè)人所得稅,；沒有相關(guān)優(yōu)惠政策,。
（2）相關(guān)說明：
①增值稅：按5%計(jì)算繳納；
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納,；
③房產(chǎn)稅：以不含增值稅的租金收入的12%計(jì)算繳納,；
④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納,；
⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,，按1元貼花,；
⑥個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，減除出租住房繳納的稅金,、有修繕費(fèi)的要每月限額800元扣除,，不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除后，每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元,；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額,，稅率是20%,。
3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房
（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、土地增值稅,、印花稅,、個(gè)人所得稅,、契稅,。
（2）涉及到的優(yōu)惠：
①增值稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房,，免征增值稅,；
轉(zhuǎn)讓購買住房：
政策范圍 | 住房 | ||
普通 | 非普通 | ||
全國 | 北上廣深之外地區(qū) | 北上廣深 | |
購買不足2年 | 全額納稅 | ||
購買2年（含）以上的 | 免稅 | 差額納稅 | |
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：隨著增值稅的繳納而繳納；
③土地增值稅：暫免征收,；
④印花稅：暫免征收,；
⑤個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，免征個(gè)人所得稅；
⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納,。
個(gè)人購買住房 | 面積 | 稅率 |
家庭唯一住房 | ≤90平方米 | 1% |
＞90平方米 | 1.5% | |
家庭第二套改善性住房 （不含北上廣深的住房） | ≤90平方米 | 1% |
＞90平方米 | 2% |
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房
（1）涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
土地增值稅,、增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、印花稅、個(gè)人所得稅,、契稅,；沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。
（2）相關(guān)說明：
①增值稅：個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房）,，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,；
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率,、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納,；
③土地增值稅：應(yīng)照章繳納,；
④印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書按件貼花5元,；
⑤個(gè)人所得稅：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%繳納，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房屋原值,、合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,；
⑥契稅：由承受方以不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格為依據(jù)計(jì)算繳納,。
您再理解一下哦,，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問,，祝您考試順利通關(guān)~~
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