考點4：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（★★）

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

1.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,；

其中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對價,，股權(quán)凈值是指該股權(quán)的計稅基礎(chǔ),。

3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額,。

具體征收管理規(guī)定的重點內(nèi)容（客觀題）P228

扣繳稅額計算公式：

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

（1）扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額,?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日,。

（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。