非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,，股息紅利與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有無(wú)聯(lián)系如何判斷,？
非居民企業(yè)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,，什么情況下取得的股息紅利，才是與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系,？什么情況是與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系？麻煩老師可以舉個(gè)例子,。
問(wèn)題來(lái)源：
正確答案：B,D
答案分析：選項(xiàng)AB：A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，所以股息,、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬(wàn)元）,。選項(xiàng)CD：不動(dòng)產(chǎn)凈值=80-20=60（萬(wàn)元），境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（80-60）×10%=2（萬(wàn)元）,。
本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】（1）取得的股息,、紅利等投資收益免稅的情形：
非居民企業(yè)的投資收益要想免稅,，該非居民企業(yè)一定是在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所且取得的投資收益與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系,，被投資方也要求是居民企業(yè),。對(duì)于被投資方也區(qū)分是否上市，上市的有持股期限12個(gè)月的限制,。
（2）非居民企業(yè)（在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所以及雖設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系）應(yīng)納稅所得額的確定：
①股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得——收入全額,。
②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得——收入全額減財(cái)產(chǎn)凈值后的余額,。
王老師
2021-09-16 20:36:33 2547人瀏覽
這里給您舉例說(shuō)明一下：
美國(guó)的一家生產(chǎn)企業(yè)A，在我國(guó)北京設(shè)有分支機(jī)構(gòu)B,。
（1）如果A直接對(duì)我國(guó)企業(yè)C進(jìn)行投資，并且C會(huì)將股息等直接分配給A,，那么這筆股息收入與B并沒(méi)有關(guān)系,，這就屬于在我國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系的境內(nèi)所得,；
（2）如果B對(duì)C進(jìn)行投資,，那么C向B分配的股息,，就屬于B取得的境內(nèi)所得，是與B有實(shí)際聯(lián)系的,；
（3）如果B向英國(guó)的企業(yè)D投資,，D向B分配股息,，這屬于B取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，這筆所得也需要向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅,；
（4）如果A在美國(guó)本土生產(chǎn)銷(xiāo)售取得所得，屬于與B無(wú)聯(lián)系的境外所得,，與我國(guó)政府沒(méi)有任何關(guān)系,，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍。
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