老師你好，咨詢費跟設計費不需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎,？

非居民企業(yè)應納稅額的計算 2024-08-15 12:32:53

問題來源：

第二部分：計算題奪分攻略

【第二類】代扣代繳

1.（2018年改）

　甲公司為一家注冊在香港的公司,，甲公司通過其在開曼群島設立的特殊目的公司SPV公司,，在中國境內設立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司,，自成立以來不從事任何實質業(yè)務，沒有配備資產和人員,，也沒有取得經營性收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下,，持股比例為100%。

乙公司于2023年發(fā)生了如下業(yè)務：

（1）5月5日,，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

（2）7月15日,，向甲公司支付商標使用費1200萬元,、咨詢費800萬元,，7月30日向甲公司支付設計費5萬元。甲公司未派遣相關人員來中國提供相關服務,。

（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權轉讓給另一中國居民企業(yè)丙公司,，丙公司向甲公司支付股權轉讓價款8000萬元,。

其他相關資料：1美元=6.5元人民幣

要求：根據資料回答下列問題：

（1）計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業(yè)所得稅,。

（2）計算乙公司向甲公司支付商標使用費,、咨詢費、設計費應代扣代繳的增值稅,。

（3）計算乙公司向甲公司支付商標使用費,、咨詢費、設計費應代扣代繳的企業(yè)所得稅,。

（4）指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務備案手續(xù)的項目有哪些,，并說明理由,。

（5）判斷甲公司轉讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。

【答案及解析】

（1）應代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬元）

（2）應代扣代繳的增值稅=（1200+800+5）÷（1+6%）×6%=113.49（萬元）

（3）應代扣代繳的企業(yè)所得稅=1200÷（1+6%）×10%=113.21（萬元）

【地雷預警1】注意股息不繳納增值稅,，因此無需作價稅分離,，按全額直接代扣代繳。

【地雷預警2】注意增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定不同,。

企業(yè)所得稅：勞務發(fā)生地在境外——無需代扣代繳企業(yè)所得稅,。

增值稅：服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內——應代扣代繳增值稅,。

【地雷預警3】支付商標使用費公司為境內乙公司,，因此應代扣代繳企業(yè)所得稅。

【鏈接】所得來源地的確定（★★★）

所得形式		所得來源地的確定
銷售貨物所得		交易活動發(fā)生地
提供勞務所得		勞務發(fā)生地
財產轉讓所得	不動產轉讓所得	不動產所在地
		動產轉讓所得	轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地
		權益性投資資產轉讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息,、紅利等權益性投資所得		分配所得的企業(yè)所在地
利息所得租金所得特許權使用費所得		負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定，或者按照負擔,、支付所得的個人的住所地
其他所得		由國務院財政,、稅務主管部門確定

（4）需要備案的項目有：分配股息、支付商標使用費,、咨詢費。

境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的特定種類外匯資金,，除無須進行稅務備案的情形外，應向所在地主管稅務機關進行稅務備案,。設計費沒有超過5萬美元，無須進行稅務備案,。

（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。

理由：非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,，間接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的,，應按照《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，重新定性該間接轉讓交易,，確認為直接轉讓中國居民企業(yè)股權等財產，應在中國境內繳納企業(yè)所得稅,。

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