老師你好,，咨詢費跟設(shè)計費不需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎,？
老師你好,，咨詢費跟設(shè)計費不需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？
問題來源：
第二部分：計算題奪分攻略
【第二類】代扣代繳
1.（2018年改）
乙公司于2023年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：
（1）5月5日,，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。
（2）7月15日,，向甲公司支付商標(biāo)使用費1200萬元,、咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計費5萬元,。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù),。
（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司,，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款8000萬元,。
其他相關(guān)資料：1美元=6.5元人民幣
要求：根據(jù)資料回答下列問題：
（1）計算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
（2）計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費,、咨詢費,、設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的增值稅。
（3）計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費,、咨詢費,、設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
（4）指出乙公司上述對外支付的款項中,，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪些,，并說明理由。
（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由,。
【答案及解析】
（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10%=100（萬元）
（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅=（1200+800+5）÷（1+6%）×6%=113.49（萬元）
（3）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1200÷（1+6%）×10%=113.21（萬元）
【地雷預(yù)警1】注意股息不繳納增值稅,，因此無需作價稅分離，按全額直接代扣代繳,。
【地雷預(yù)警2】注意增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定不同,。
企業(yè)所得稅：勞務(wù)發(fā)生地在境外——無需代扣代繳企業(yè)所得稅,。
增值稅：服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)——應(yīng)代扣代繳增值稅,。
【地雷預(yù)警3】支付商標(biāo)使用費公司為境內(nèi)乙公司,，因此應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
【鏈接】所得來源地的確定（★★★）
所得形式 | 所得來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 交易活動發(fā)生地 | |
提供勞務(wù)所得 | 勞務(wù)發(fā)生地 | |
財產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓 所得 | 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 不動產(chǎn)所在地 |
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 被投資企業(yè)所在地 | |
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 | |
利息所得 租金所得 特許權(quán)使用費所得 | 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地 | |
其他所得 | 由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門確定 | |
（4）需要備案的項目有：分配股息,、支付商標(biāo)使用費、咨詢費,。
境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的特定種類外匯資金,，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案,。設(shè)計費沒有超過5萬美元,，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。
（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅,。
理由：非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn),，應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅,。
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喬老師
2024-08-15 12:55:58 564人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
咨詢費和設(shè)計費屬于勞務(wù)費用,，勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地,，本題中，甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)勞務(wù),，說明勞務(wù)發(fā)生地在境外,，所得來源地在境外，故我國沒有征稅權(quán),，因此,，不需要代扣代繳企業(yè)所得稅的。
每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！
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