問題來源：
（6）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額、境外已納所得稅款總額,、當(dāng)年抵免限額,。
【解題關(guān)鍵】取得非上市居民企業(yè)分配的股息、紅利所得是免稅的,，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元,。取得來自境外的股息、紅利所得100萬元,，由于題目問的是“境內(nèi)”應(yīng)納稅所得額,，所以需要將來源于境外的所得，納稅調(diào)減處理,，因此一共調(diào)減300萬元,。
境外已納所得稅稅款=稅前所得×境外所得稅稅率，稅前所得=稅后所得/（1-境外所得稅稅率）,；所以本題中取得的境外稅前所得=100/（1-20%）=125（萬元）,，境外已納稅款=100/（1-20%）×20%=25（萬元）；抵免限額=境外稅前所得125×我國企業(yè)所得稅稅率25%=31.25（萬元）,。
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王老師
2021-07-09 13:50:00 2645人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
不能直接乘稅率,。因?yàn)?00萬元的股息屬于稅后所得,，企業(yè)所得稅的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即稅前所得,，所以要先將100萬元還原成稅前所得,，除以1-所得稅稅率。
100/（1-20%）計(jì)算的是股息所得的應(yīng)納稅所得額,。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！
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