業(yè)務(wù)招待費廣宣費扣除限額計算基數(shù)銷售收入包括哪些？
第二,，作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍,，是當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入等其他業(yè)務(wù)收入,，還包括視同銷售收入,。但不含營業(yè)外收入和投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）,。
資產(chǎn)處置收益也不算嗎？還有哪些算,？哪些不算的,？
問題來源：
（1）12月購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元,、增值稅3.9萬元,，當(dāng)月投入使用。
（2）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費80萬元,，研發(fā)費用75萬元,。
（3）銷售費用中含廣告費800萬元,，業(yè)務(wù)宣傳費300萬元。
（4）財務(wù)費用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元,，期限1年,，用于生產(chǎn)經(jīng)營）；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元,，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營）,，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元,，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。
（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款55萬元,、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈10萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元,，因違反規(guī)定被市場監(jiān)督管理部門處以罰款5萬元,。
（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國全資子公司分回稅后收益45萬元,，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國全資子公司分回稅后投資收益25萬元,，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%,。
（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元,，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元,、職工教育經(jīng)費15萬元,。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國（地區(qū)）不分項”方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）判斷12月購進(jìn)新設(shè)備的成本能否在2021年一次性稅前列支并說明理由,。
（2）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（4）計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（5）計算該企業(yè)利息費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（6）計算該企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計算該企業(yè)工會經(jīng)費,、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
（8）計算該企業(yè)2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
（9）計算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅,。
（10）計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。
汪老師
2022-06-05 19:12:08 4371人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
1.資產(chǎn)處置收益是不算的,。
【提示】本題中,，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益記入到資產(chǎn)處置損益的貸方,，如果是凈損失，記入到資產(chǎn)處置損益的借方,。如果因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目,。資產(chǎn)處置損益和營業(yè)外收支均不計入銷售（營業(yè)）收入。
2.銷售（營業(yè)）收入,，包括主營業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計口徑】,、視同銷售收入【稅法口徑】,，不包括營業(yè)外收入、投資收益,、資產(chǎn)處置損益,。
【提示1】只要是銷售（營業(yè)）收入,，無論是來自于境內(nèi)的，還是境外分支機(jī)構(gòu)的,，都可以作為計算廣宣費,、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的基數(shù)。因為總分機(jī)構(gòu),，是同一個納稅主體,，所以無論是來自境內(nèi)還是境外分支機(jī)構(gòu)的銷售收入，最終都要匯總納稅的,。
【提示2】對于免稅收入來說，有可能計入一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng),、林、牧,、漁項目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,，所以,，銷售（營業(yè)）收入應(yīng)該包括計入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計入銷售（營業(yè)）收入的,，例如國債利息收入,，屬于投資收益,，這里要區(qū)分情況來看。
3.下面的前3項內(nèi)容是算的,，（4）-（6）對應(yīng)的內(nèi)容是不算的,。
（1）主營業(yè)務(wù)收入包括銷售貨物,、提供勞務(wù)等。
（2）其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入,、代購代銷手續(xù)費收入,、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入等,。
（3）視同銷售收入，是指會計上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入,，如將產(chǎn)品對外捐贈確認(rèn)的視同銷售收入,。
（4）營業(yè)外收入，包括接受捐贈收入,、因債權(quán)人原因確實無法支付的賬款等。
（5）投資收益,，包括國債利息收入,、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入,、債券利息收入,、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。
（6）資產(chǎn)處置損益,，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,。
需要注意的是專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其取得的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不屬于投資收益,，而是該類企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”,，此時的投資收益可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費,、廣宣費扣除限額,。
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