廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額如何計算,?
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額不是應(yīng)該是50萬元嗎?怎么答案是500萬元,,謝謝老師
問題來源:
某信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,,自2019年起被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),。2020年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入17000萬元、投資收益180萬元,、其他收益2800萬元,、資產(chǎn)處置收益600萬元;發(fā)生營業(yè)成本3600萬元,、稅金及附加440萬元,、管理費(fèi)用5800萬元、銷售費(fèi)用4900萬元,、財務(wù)費(fèi)用200萬元,、營業(yè)外支出800萬元。2020年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為4840萬元,,企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅450萬元,。
2021年2月該企業(yè)進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時,聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核,,發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):
(1)1月1日租入一間辦公室,,雙方簽訂的合同中注明租期三年,不含增值稅年租金10萬元,,當(dāng)月一次性支付三年租金30萬元,,全額計入管理費(fèi)用,該合同未計算繳納印花稅,。
(2)5月3日依照法院裁定將其代員工持有的面值200萬元的限售股,,通過證券登記結(jié)算公司變更到實(shí)際持有人名下,企業(yè)未就該事項(xiàng)確認(rèn)收入,。
(3)12月20日購置門面房作為顧客體驗(yàn)店,,取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元、增值稅90萬元,,尚未辦理房屋權(quán)屬登記,,未繳納契稅。
(4)其他收益中含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減額800萬元,,企業(yè)將其計入不征稅收入,。
(5)“資產(chǎn)處置收益”中含專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得480萬元,經(jīng)審核符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠條件,。
(6)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理工資總額2500萬元,、發(fā)生職工福利費(fèi)400萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)300萬元,、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元,,工會經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。
(7)全年投入900萬元用于研發(fā)新產(chǎn)品,,
其中600萬元形成無形資產(chǎn),,于7月1日取得專利證書并投入使用,,該無形資產(chǎn)攤銷期限為10年,當(dāng)年未計提累計攤銷,。其余300萬元支出計入了管理費(fèi)用,。
(8)期間費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2000萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,。
(9)結(jié)轉(zhuǎn)上年度未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元,。
(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,租賃合同印花稅稅率為1‰,,各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證)
要求:根據(jù)上述資料,,按照順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù),。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,;租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
①應(yīng)繳納印花稅=10×3×1‰=0.03(萬元),,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額0.03萬元,。
②租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-10=20(萬元)。
合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-0.03=19.97(萬元),。
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)企業(yè)未確認(rèn)收入的處理是否正確并說明理由,。
①正確。
②理由:依法院判決,、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的契稅,,并計算該門面房作為固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ),。
①應(yīng)繳納契稅=1000×5%=50(萬元)。
②該門面房作為固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000+50=1050(萬元),。
(4)判斷業(yè)務(wù)(4)企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確并說明理由,。
①不正確。
②理由:由于增值稅加計抵減優(yōu)惠部分不符合不征稅收入的條件(不同時具備專項(xiàng)資金撥付文件,、專門資金管理辦法,、資金收入支出單獨(dú)核算這三個條件),應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
(5)回答技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件,;計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
①享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:
a.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè),;
b.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍,;
c.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定;
d.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定,;
e.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。
②本題中企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得所得480萬元,不超過500萬元,,可全部免征企業(yè)所得稅,。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額480萬元。
(6)計算職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
①職工福利費(fèi)扣除限額=2500×14%=350(萬元)<實(shí)際發(fā)生額400萬元,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-350=50(萬元),。
②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2500×8%=200(萬元)<實(shí)際發(fā)生額300萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬元),。
③工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=2500×2%=50(萬元)>實(shí)際發(fā)生額40萬元,,無須納稅調(diào)整。
合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+100=150(萬元),。
(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。
600萬元形成無形資產(chǎn),7月1日投入使用,,應(yīng)從當(dāng)月起計提攤銷費(fèi)用,。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)提6個月的攤銷費(fèi)用=600×175%÷10×6÷12=52.5(萬元)。
300萬元研發(fā)費(fèi)計入管理費(fèi)用,,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300×75%=225(萬元),。
合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額=52.5+225=277.5(萬元)。
(8)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額1=100×60%=60(萬元)<扣除限額2=17000×5‰=85(萬元),,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬元)。
(9)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=17000×15%=2550(萬元)>待扣除金額=2000+500=2500(萬元),,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。
(10)計算該企業(yè)2020年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅,。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=4840+19.97-480+150-277.5+40-500=3792.47(萬元),。
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=3792.47×15%-450(預(yù)繳)=118.87(萬元)。

劉老師
2023-08-23 13:17:38 4275人瀏覽
因?yàn)檫€有上年未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。
本年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是2000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)上年度未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是500萬元,。
先扣除本年實(shí)際發(fā)生的,,再扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的。
限額為2550萬元,,本年發(fā)生的2000萬元可以全部扣除,,會計上也扣除了2000萬元,不用納稅調(diào)整,,剩余的限額為2550-2000=550(萬元),,因?yàn)?50萬元大于500萬元,所以這個500萬元也可以在稅前扣除,,但是計算本年會計利潤的時候,,沒有扣除這個500萬元,所以稅法比會計上多扣除500萬元,,故納稅調(diào)減500萬元,。
合計一共納稅調(diào)減500萬元。不是50萬元哈~
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