業(yè)務2不含稅銷售價格如何計算,？
在計算消費稅時,，什么時候是銷售額*消費稅率，什么時候是除以（1-消費稅率）*消費稅率呢,？我分不清什么情況下用這兩種方法了,。老師能總結(jié)一下嗎,？業(yè)務2的不含稅價格是不含增值稅嗎？
問題來源：
某禮花廠2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為24000元,，當月購進已稅鞭炮600箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱不含稅購進金額為600元,，月末庫存外購已稅鞭炮的金額為16000元,，其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當月生產(chǎn)甲鞭炮240箱,，銷售給A商貿(mào)公司200箱,，每箱不含稅銷售價格為1600元,；其余40箱通過該廠自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為1700元,。
（3）當月生產(chǎn)乙鞭炮1000箱,，銷售給B商貿(mào)公司500箱，每箱不含稅的銷售價格為2200元,；將400箱換取火藥廠的火藥,，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的100箱作為福利發(fā)給職工,。
（4）委托C廠加工一批焰火,，禮花廠提供原材料成本為75萬元。當月C廠將加工完畢的焰火交付,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費10萬元,。
（5）禮花廠將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額76萬元,，剩余的40%備用,。
（其他相關(guān)資料：乙鞭炮的平均不含稅銷售價格為2100元/箱，最高不含稅銷售價格為2400元/箱,；鞭炮,、焰火的消費稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為24000元,，當月購進已稅鞭炮600箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱不含稅購進金額為600元,，月末庫存外購已稅鞭炮的金額為16000元,，其余為當月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當月生產(chǎn)甲鞭炮240箱,，銷售給A商貿(mào)公司200箱,，每箱不含稅銷售價格為1600元,；其余40箱通過該廠自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為1700元,。
（3）當月生產(chǎn)乙鞭炮1000箱,，銷售給B商貿(mào)公司500箱，每箱不含稅的銷售價格為2200元,；將400箱換取火藥廠的火藥,，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的100箱作為福利發(fā)給職工,。
（4）委托C廠加工一批焰火,，禮花廠提供原材料成本為75萬元。當月C廠將加工完畢的焰火交付,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取不含稅加工費10萬元,。
（5）禮花廠將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額76萬元,，剩余的40%備用,。
（其他相關(guān)資料：乙鞭炮的平均不含稅銷售價格為2100元/箱，最高不含稅銷售價格為2400元/箱,；鞭炮,、焰火的消費稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）計算業(yè)務（2）禮花廠應繳納的消費稅。
禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅=200×1600×15%=48000（元）
通過自設非獨立核算門市部銷售應稅消費品,，應按照門市部對外銷售額計算繳納消費稅,。
應繳納的消費稅=40×1700×15%=10200（元）
應納消費稅合計數(shù)=48000+10200=58200（元）
通過自設非獨立核算門市部銷售應稅消費品,，應按照門市部對外銷售額計算繳納消費稅,。
應繳納的消費稅=40×1700×15%=10200（元）
應納消費稅合計數(shù)=48000+10200=58200（元）
（2）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅合計數(shù)。
銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅=500×2200×15%=165000（元）
用鞭炮換取火藥應繳納的消費稅=400×2400×15%=144000（元）
將鞭炮作為福利發(fā)放視同銷售應繳納的消費稅=100×2100×15%=31500（元）
應納消費稅合計數(shù)=165000+144000+31500=340500（元）
用鞭炮換取火藥應繳納的消費稅=400×2400×15%=144000（元）
將鞭炮作為福利發(fā)放視同銷售應繳納的消費稅=100×2100×15%=31500（元）
應納消費稅合計數(shù)=165000+144000+31500=340500（元）
（3）計算業(yè)務（4）委托加工業(yè)務中C廠應代收代繳的消費稅,。
C廠應代收代繳的消費稅=（75+10）÷（1-15%）×15%=100×15%=15（萬元）
（4）判斷業(yè)務（5）中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由,，如果需要繳納,，計算應繳納的消費稅（暫不考慮已納稅額的扣除）。
應該繳納消費稅,。理由：銷售部分對應的受托方代收代繳消費稅的計稅價格=（75+10）÷（1-15%）×60%=60（萬元）＜76萬元,，委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
應納消費稅=760000×15%=114000（元）
應納消費稅=760000×15%=114000（元）
（5）計算禮花廠當月允許扣除的已納消費稅,。
禮花廠當月允許扣除的已納消費稅=（24000+600×600-16000）×15%+15×10000×60%=145200（元）
（6）計算禮花廠當月實際應繳納的消費稅,。
禮花廠當月實際應繳納的消費稅=58200+340500+114000-145200=367500（元）,。
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張老師
2021-04-22 08:00:30 1615人瀏覽
尊敬的學員，您好：
本題所有的不含稅價格都是不含增值稅,。
消費稅什么時候需要除以（1-稅率），什么時候直接乘以稅率,？
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅,，都是含消費稅的，所以如果直接銷售,，有銷售價格（不含增值稅,，下同）的話,，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）,；
但是如果沒有銷售價格,，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,，這時候就要除以（1-消費稅稅率）,。
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