當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

計算消費稅的計稅依據什么時候÷（1-消費稅稅率）

老師，您好,！請問第三題中第一小題委托加工時,，計算消費稅用增值稅不含稅金額÷（1—消費稅稅率），后面的小題（如第二小題）也是不含稅銷售額為什么不換算為含消費稅的計稅依據了,，請問一下老師,，什么情況代表含消費稅，什么時候代表不含,，需要將消費稅加上,？

委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除消費稅納稅義務發(fā)生時間 2020-06-15 16:22:21

問題來源：

甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元,。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。
（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售,，取得不含稅銷售額38萬元,，將其余的40%用于連續(xù)生產A型組合焰火。
（3）將生產的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額36萬元,，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%,。當月貨款尚未收到,。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。
（其他相關資料：焰火消費稅稅率為15%）
要求：根據上述資料,，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業(yè)務（1）中乙廠應代收代繳的消費稅,。

（1）乙廠代收代繳組成計稅價格=（37.5+5）÷（1-15%）=50（萬元）,。
乙廠應代收代繳的消費稅=50×15%=7.5（萬元）。

（2）判斷業(yè)務（2）中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由,，如果需要繳納,，計算應繳納的消費稅。

（2）業(yè)務（2）中用于銷售的焰火應該繳納消費稅,。委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。細心的學員應該發(fā)現業(yè)務（2）的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30（萬元）。
應納消費稅=38×15%-7.5×60%=1.2（萬元）,。

（3）計算業(yè)務（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據的金額,。

（3）將自產焰火贈送給客戶,，屬于視同銷售,，應該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
業(yè)務（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據的金額=36÷80%×20%=9（萬元）。

（4）計算業(yè)務（3）中準予扣除的已納消費稅稅款,。

（4）準予扣除的已納消費稅稅款=7.5×40%=3（萬元）,。
委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品,，符合抵扣范疇的,，可以按照當期生產領用數量抵扣已納消費稅。

（5）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅,。（2017年）

（5）對于業(yè)務（3）：
6月應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13（萬元）,。
7月應納消費稅=36×30%×15%=1.62（萬元）。
業(yè)務（3）合計應繳納消費稅=2.13+1.62=3.75（萬元）,。
納稅人采取分期收款結算方式的,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

查看完整問題