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選項(xiàng)B后續(xù)形成的暫時(shí)性差異是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),？

選項(xiàng)B,，后續(xù)到2X23年、24年形成的暫時(shí)性差異也同樣不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)么,？

特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量 2023-04-13 20:08:15

問題來源：

2×22年7月5日,，甲公司（制造業(yè)企業(yè)）自行研究開發(fā)的管理用B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬,。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2×22年無費(fèi)用化支出）,，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值,，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,，B專利技術(shù)允許按照200%進(jìn)行攤銷,。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定,。甲公司2×22年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4050萬元,，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?/div>
A、2×22年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬元
B,、該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C,、2×22年度應(yīng)交所得稅為1000萬元
D、2×22年度所得稅費(fèi)用為1000萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2×22年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=950×200%=1900（萬元）,，選項(xiàng)A正確；自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)符合加計(jì)扣除條件產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，選項(xiàng)B正確；2×22年度應(yīng)交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；2×22年度所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等，選項(xiàng)D正確,。

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陳老師

2023-04-14 14:22:15 323人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

是的,，表述對(duì)。

 暫時(shí)性差異有確認(rèn)的時(shí)候也就有轉(zhuǎn)回的時(shí)候,，比如其他資產(chǎn)(不是內(nèi)部研發(fā)的)在購入的時(shí)候,，剛開始購入成本在最終是會(huì)計(jì)計(jì)入了利潤，稅法計(jì)入了應(yīng)納稅所得額,，所以是影響會(huì)計(jì)利潤,，也影響應(yīng)納稅所得額，后續(xù)折舊的時(shí)候因?yàn)闀?huì)計(jì)和稅法折舊(攤銷)方法不同,，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，該差異是先大，后小的,，后再大(原先賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，后是計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，或者反過來)也就是先確認(rèn)后轉(zhuǎn)回,，稅法計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額與會(huì)計(jì)計(jì)入利潤的金額從總體上看是沒有差異的,，但是對(duì)于內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)來講，稅法和會(huì)計(jì)攤銷方法是一致的,，但是由于稅法是按照會(huì)計(jì)入賬金額的200%入賬的,，那么在開始入賬的時(shí)候稅法和會(huì)計(jì)就產(chǎn)生了這么個(gè)差異100%，并且以后一直存在這個(gè)100%的差異,，整體上稅法計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額比會(huì)計(jì)多了100%,，它們兩個(gè)并不是相等的。不符合暫時(shí)性差異的概念,，不確認(rèn)遞延所得稅,。


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