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第3小題分錄如何計(jì)算,？

麻煩寫一下第3小題的分錄

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-06-24 18:09:13

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,。假定未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：
（1）2×16年12月31日,，甲公司以銀行存款88000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,，并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年,，并辦妥相關(guān)手續(xù),。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,，取得時(shí)該寫字樓成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致,。
（2）甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的折舊金額均為4000萬(wàn)元,。
（3）2×17年12月31日和2×18年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為91000萬(wàn)元和100000萬(wàn)元,。
（4）2×18年12月31日,，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓,，并供本公司行政管理部門使用,。甲公司自2×19年開(kāi)始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除折舊的金額均為4000萬(wàn)元,。
假定不考慮除所得稅以外的其他因素,。
要求：

（1）甲公司2×16年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 88000

（2）編制2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮遞延所得稅的處理）。

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　3000
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（3）計(jì)算確定2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值,、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）,；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為91000萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000=84000（萬(wàn)元）,，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=91000-84000=7000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=7000×25%=1750（萬(wàn)元）,。

（4）編制2×18年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮遞延所得稅的處理）,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　3000
　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　9000

（5）計(jì)算確定2×19年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）,；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額,。（★★★）

2×19年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=100000-100000/20=95000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=88000-4000×3=76000（萬(wàn)元）,，該寫字樓賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=95000-76000=19000（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=19000×25%=4750（萬(wàn)元）,。

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