問題來源：
（1）2×22年1月1日，甲公司通過向乙公司股東W公司定向增發(fā)4000萬股普通股（每股面值為1元,，市價為6元）,，取得乙公司60%股權(quán)，并對乙公司實施控制,，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費280萬元,。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值和公允價值均為40000萬元,，其中股本為10000萬元，資本公積為20000萬元,，盈余公積為2000萬元,，未分配利潤為8000萬元。該項交易前,，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
（2）業(yè)績承諾
①乙公司承諾2×22年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣3000萬元，2×23年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣3200萬元,。若2×22年乙公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3000萬元,、2×23年實際實現(xiàn)凈利潤不足3200萬元，由乙公司原股東W公司以其所持甲公司股權(quán)無償贈予甲公司,。所需無償轉(zhuǎn)讓的乙公司原股東持有甲公司股權(quán)比例的計算方式：（承諾凈利潤-當年度乙公司實際實現(xiàn)凈利潤）/承諾凈利潤×60%,。該無償股權(quán)贈予應(yīng)在甲公司聘請的會計師出具審計報告后30個工作日內(nèi)完成。
②乙公司2×21年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣2800萬元,。雙方約定,，如果乙公司未來2年平均凈利潤增長率超過8%,，甲公司需要另外向乙公司原股東支付800萬元的合并對價；當日,，甲公司預(yù)計乙公司未來2年平均凈利潤增長率很可能超過8%,。
（3）2×22年乙公司稅后凈利潤為2600萬元，預(yù)計2×23年乙公司稅后凈利潤為2700萬元,，預(yù)計收到W公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為540萬元,。
要求：
理由：該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
長期股權(quán)投資的初始投資成本=4000×6+800=24800（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資 24800
貸：股本 4000
資本公積——股本溢價 20000
交易性金融負債 800
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
購買日抵銷分錄：
借：股本 10000
資本公積 20000
盈余公積 2000
未分配利潤 8000
商譽 800
貸：長期股權(quán)投資 24800
少數(shù)股東權(quán)益 16000
貸：公允價值變動損益 800
借：交易性金融資產(chǎn) 540
貸：公允價值變動損益 540
張老師
2023-07-21 13:38:31 2020人瀏覽
同控
1.額外支付
（1）初始確認時
借：長期股權(quán)投資
貸：付出對價
預(yù)計負債
資本公積——股本溢價（資本溢價）（差額倒擠,，或借方）
（2）支付
借：預(yù)計負債
貸：銀行存款
（3）未支付
借：預(yù)計負債
貸：資本公積——股本溢價（資本溢價）
【提示】資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益
2.要求返還
（1）初始確認時
借：長期股權(quán)投資
其他應(yīng)收款
貸：付出對價
資本公積——股本溢價（資本溢價）（差額倒擠,，或借方）
（2）收到
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
（3）未收到
借：資本公積——股本溢價（資本溢價）
貸：其他應(yīng)收款
非同控
1.額外支付
（1）初始確認時
借：長期股權(quán)投資
貸：付出對價
交易性金融負債
（2）1年內(nèi)因購買日已存在的情況需要調(diào)整增加額外支付金額
借：長期股權(quán)投資
貸：交易性金融負債
因其他原因需要調(diào)整增加額外支付金額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融負債
（3）支付
借：交易性金融負債
貸：銀行存款
公允價值變動損益
2.要求返還
（1）初始確認時
借：長期股權(quán)投資
交易性金融資產(chǎn)
貸：付出對價
（2）1年內(nèi)因購買日已存在的情況需要調(diào)整增加返還金額
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：長期股權(quán)投資
因其他原因需要調(diào)整增加返還金額
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：公允價值變動損益
（3）支付
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)
公允價值變動損益
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