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固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)及政策變更的會計處理方法

請老師寫下本題完整的分錄及算式（包括非轉(zhuǎn)投及會計政策更的）謝了

會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理 2021-06-05 16:16:38

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積,。2×18年，甲公司將一棟寫字樓對外出租,，采用成本模式進行后續(xù)計量,，稅法對其規(guī)定與會計處理一致,。2×20年1月1日,，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量,。2×20年1月1日,，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊1000萬元,，未計提減值準(zhǔn)備,，賬面價值為8000萬元，公允價值為9200萬元,。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。＃ā铩铩铮?/div>

A、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B,、2×20年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元

C,、該項變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D、該項變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更,，選項A正確,；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元,，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元,，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）,，選項B正確,；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項C正確,；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）,，選項D正確,。

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牛老師

2021-06-06 11:11:38 4090人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

借：投資性房地產(chǎn)9000

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)9000

投資性房地產(chǎn)累計折舊500

題目沒給出轉(zhuǎn)換之前固定資產(chǎn)折舊的具體金額,，所以沒辦法寫具體金額，假設(shè)是500

借：其他業(yè)務(wù)成本500

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊500

題目沒給出折舊的具體金額,，所以沒辦法寫具體金額,，假設(shè)是50

借：投資性房地產(chǎn)-成本9200

投資性房地產(chǎn)累計折舊1000

貸：投資性房地產(chǎn)9000

遞延所得稅負債1200*25%=300

盈余公積1200×（1-25%）×10%=90

利潤分配-未分配利潤1200×（1-25%）×（1-10%）=810

會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元,，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元,，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元）,；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）

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